ARCHIWUM Zaliczka na podatek dochodowy według zasad ogólnych do 2021 roku – podstawowy mechanizm

Zaliczka na podatek dochodowy – mechanizm krok po kroku

Zaliczka na podatek dochodowy według skali podatkowej liczona jest narastająco. Oznacza to, że w danym miesiącu bierzemy pod uwagę przychody i koszty – a w efekcie dochody – od początku roku do końca miesiąca, za który wyliczamy zaliczkę.

1. Wyliczamy dochód:

Dochód od początku roku = przychody od początku roku – koszty od początku roku

2a. Jeśli występuje strata z lat poprzednich, którą możemy rozliczyć w zaliczkach i decydujemy się na to rozwiązanie, odejmujemy dozwoloną kwotę straty od dochodu.

Uwaga! Uwzględnienie straty już w zaliczce nie jest obowiązkowe – przedsiębiorca ma do tego prawo; może jednak pominąć ten punkt, a stratę rozliczyć dopiero w zeznaniu rocznym.

2b. Dochód pomniejszamy także o składki społeczne przedsiębiorcy, opłacone od początku roku podatkowego aż do miesiąca, za który liczymy zaliczkę.

Uwaga! Składki na ubezpieczenie społeczne mogą być rozliczane również w formie kosztów uzyskania przychodu. Jeśli zdecydowaliśmy się na tę opcję, przy wyliczaniu zaliczki na podatek nie uwzględniamy już składek społecznych. Co istotne, zapłacony Fundusz Pracy można rozliczyć tylko jako koszt – jest to wyjątek, którego nie odliczamy od dochodu.

3. Kwotę dochodu po odliczeniach zaokrąglamy do pełnych złotych – jest to podstawa opodatkowania. Na tej podstawie wyliczamy podatek – dochód mnożymy przez 17%, a uzyskaną kwotę pomniejszamy o kwotę wolną od podatku (obecnie 525,12 zł).

Uwaga! Mechanizm dotyczy wyłącznie dochodu, który nie przekroczył pierwszego progu podatkowego. Jeśli przekroczyliśmy próg, wyliczenie należy uzupełnić o ten mechanizm.

4. Uzyskaną kwotę podatku pomniejszamy o składki zdrowotne przedsiębiorcy, opłacone od początku roku podatkowego aż do miesiąca, za który liczymy zaliczkę – wynik będzie stanowił podatek należny od początku roku.

Uwaga! Zgodnie z przepisami, od podatku odejmujemy część opłaconej składki zdrowotnej – nie jest to ta sama kwota, którą płacimy. Jest to również jedyna metoda na odliczenie składki zdrowotnej – nie ma dla niej alternatywy, jak przy składkach społecznych.

5. Od uzyskanej kwoty odejmujemy sumę należnych zaliczek, wyliczonych w bieżącym roku podatkowym. Pozostała różnica, zaokrąglona do pełnych złotych, będzie stanowiła zaliczkę do zapłaty za dany miesiąc.

Zaliczka na podatek dochodowy na przykładzie

Przedsiębiorca Jan Nowak poniósł w 2020 r. stratę z działalności w wysokości 2.000 zł – w zaliczkach na PIT w 2021 r. może odliczyć 100% tej straty – 2.000 zł. Pan Jan opłaca terminowo „duży ZUS” ze składką chorobową. Do maja 2021 r. włącznie odprowadził 1.200 zł zaliczek na podatek dochodowy. Do końca czerwca 2021 r. uzyskał 80.000 zł przychodu oraz poniósł koszty w wysokości 40.000 zł.

Zaliczka na podatek za czerwiec 2021
1. Dochód: 80.000 zł – 40.000 zł = 40.000 zł
2a. Odliczenie straty: 40.000 zł – 2.000 zł = 38.000 zł
2b. Odliczenie ZUS społecznego: 38.000 zł – (992,30 zł + 5 * 998,37) = 38.000 zł – 5.984,15 zł = 32.015,85 zł ≈ 32.016 zł

3. Podatek: 32.016 zł * 17% – 525,12 zł = 5.442,72 zł – 525,12 zł = 4.917,60 zł

4. Odliczenie składek zdrowotnych: 4.917,60 zł – (312,02 zł + 5 * 328,78 zł) = 4.917,60 zł – 1.955,92 zł = 2.961,68 zł

5. Pomniejszenie o zaliczki należne z poprzednich miesięcy: 2.961,68 – 1.200 zł = 1.761,68 zł ≈ 1.762,00 zł

Autor: Anna Kubalka – ifirma.pl