Składki społeczne przedsiębiorcy refinansowane przez PFRON

1. Księgowanie od razu zmniejszonej wartości

Bez względu na wybraną opcję księgowania przedsiębiorca ma zawsze prawo wybrać, wiedząc, iż otrzyma dofinansowanie, żeby od razu w serwisie ujmować wartość składek pomniejszoną o przyszły zwrot. Oznacza to, że przedsiębiorca z automatu może edytować w zakładce Zobowiązania ➡ Składki ZUS wartość składek tak by była adekwatna do jego wkładu finansowego.

Przyjęcie takiego założenia jest wersją najbardziej restrykcyjną dla przedsiębiorcy, nie budzi jednak wątpliwości rozliczeniowo księgowych ujmowanie niższej wartości – która będzie opłacona ze środków przedsiębiorcy – gdyż wobec niej mamy pewność, że przedsiębiorca ma prawo do jej rozliczenia.

Co jednak jeżeli przedsiębiorca decyduje się rozliczyć dokonaną wpłatę. Odpowiedź zależy od tego w jaki sposób są rozliczone zapłacone składki. Co zostało opisane w punktach 2-4.

Ścieżka księgowania:
Zakładka Zobowiązania ➡ Składki ZUS w kolumnie Typ składki/Nazwa wierzyciela należy wybrać Ubezpieczenie społeczne pracodawcy następnie na dole Edytuj – kolejno należy zmienić wartość i zatwierdzić dokonane zmiany.

2. Składki społeczne zaliczone jako koszt firmy – ujęte jako DK w KPIR

Jeżeli składki są zaliczone jako koszt. Zwrot w dacie jego otrzymania należy zaksięgować jako przychód.

Ścieżka księgowania:
Przychód należy wykazać w zakładce Faktury/Rachunki ➡ Inne przychody po wybraniu opcji Przychód uniwersalny nie VAT.
Dokonując wpisu w polu: Wpis do KPIR należy wybrać Pozostałe przychody.

3. Składki społeczne odliczone od dochodu/przychodu – składki na ubezpieczenie społeczne rozliczane w raporcie PIT-5/PIT-5L/PIT-28 – zwrot otrzymany w tym samym roku co zapłacono składki

W sytuacji, gdy refundacja z PFRON była otrzymana w tym samym roku podatkowym, w którym składki ZUS były zapłacone i odliczone od dochodu – przedsiębiorca nie ma obowiązku doliczania odliczonych kwot. W zeznaniu PIT-36/PIT-36L/PIT-28 składanym za dany rok należy wykazać zapłacone w roku składki ZUS pomniejszone o kwotę otrzymanej z tego tytułu w tym samym roku refundacji.

Ścieżka księgowania:
Oznacza to, iż w serwisie należy pozostawić daty opłacenia składek w zakładce Zobowiązania ➡ Składki ZUS, zaś w zeznaniu rocznym w polu dotyczącym składek zapłaconych w ramach działalności należy ująć wartość pomniejszoną o otrzymaną refundację.

Generując zeznanie roczne składki zdrowotnej za miesiąc kwiecień (ZUS DRA za kwiecień składane do 20 maja) należy również pamiętać by pełną wartość składek społecznych za rok którego dotyczy rozliczenie roczne – pobraną do generatora, ręcznie zmniejszyć do wartości składek opłaconych przez przedsiębiorcę.

4. Składki społeczne odliczone od dochodu/przychodu – składki na ubezpieczenie społeczne rozliczane w raporcie PIT-5/PIT-5L/PIT-28 – zwrot otrzymany w kolejnym roku w stosunku do zapłacenia składek

Jeżeli refundacja była otrzymana w roku następującym po roku, w którym składki były zapłacone, wówczas zrefundowane składki należy doliczyć odpowiednio do dochodu w warunkach określonych w art. 45 ust. 3a ustawy o PIT.

Przykład 1.

Składka za 11/2023 zapłacona 20-12-2023, gdzie otrzymano jej zwrot z PFRON w 05-01-2024.

W poniższym przypadku zwrot będzie ujęty w zeznaniu składanym za rok 2024.

Autor: Joanna Łuksza – ifirma.pl