Zaliczka na podatek dochodowy rozliczany liniowo – PIT-5L

Od stycznia 2022 w życie weszła Ustawa z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw potocznie zwana Polskim Ładem. Wprowadziła ona niemałą rewolucję w rozliczeniach podatkowych przedsiębiorców prowadzących działalności.

Poniżej opisane zostały zasady wyliczania zaliczki na podatek dochodowy na rozliczany liniowo.

Zasady obliczania składki zdrowotnej są zasadniczo dość proste. W przypadku podatku liniowego jest to 4,9% od dochodu.

Sytuacja się nieco komplikuje w przypadku składki minimalnej. Składki zdrowotne osób prowadzących działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym nie mogą być niższe niż 9% obliczone od 75% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego, czyli 1 lutego.

Zatem minimalna składka zdrowotna za styczeń 2025 roku wyniesie 286,34 zł (4242 × 75% × 9%), a od lutego 2025 roku będzie to 314,96 zł (4666 × 75% × 9%).

Dodatkowo w przypadku podatku liniowego istnieje możliwość odliczenia zapłaconych składek zdrowotnych, nie więcej niż wynosi limit. W 2025 roku limit wynosi 12 900 zł (w 2024 roku była to kwota 11 600 zł)

Podatek dochodowy rozliczany liniowo

1. Przychód od początku roku – koszty od początku roku = dochód
2. Dochód – możliwa do rozliczenia strata z lat ubiegłych – suma zapłaconych składek na ub. społeczne (o ile nie były zaliczane w kosztach w KPiR) = dochód do opodatkowania.
3. Dochód do opodatkowania zaokrąglamy do pełnych złotych, tworząc podstawę opodatkowania.
4. Podstawę opodatkowania pomniejszmy o zapłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne (o ile nie były zaliczane w kosztach w KPiR, nie więcej niż 12 900 zł w roku 2025) oraz zaokrąglamy do pełnych złotych.
5. Podstawa opodatkowania X 19 % = podatek liczony od początku roku.
6. Podatek liczony od początku roku – zaliczki zapłacone w poprzednich miesiącach = zaliczka za dany miesiąc/kwartał.
7. Zaliczkę za dany miesiąc/kwartał zaokrąglamy do pełnych złotych = kwota do wpłaty.

Jeśli chcesz dowiedzieć się więcej na temat zasad wyliczania zaliczki na podatek dochodowy obowiązujących do 2021 roku przeczytaj.

Autor: Katarzyna Dudek – ifirma.pl