Mamy składki ZUS po stronie pracownika, które są odliczane z kwoty brutto wynagrodzenia, czyli pomniejszają kwotę brutto, i składki ZUS za pracownika płatne po stronie pracodawcy. Te składki płatne po stronie pracodawcy naliczamy od kwoty brutto i są one dodatkowym kosztem dla przedsiębiorcy. Składki procentowo przedstawiają się następująco.
Składki ZUS pracownika:
- emerytalna 9,76%
- rentowa 1,5%
- chorobowa 2,45%
- zdrowotna 9%
Składki ZUS za pracownika płatne po stronie pracodawcy:
- emerytalna 9,76%
- rentowa 6,5%
- wypadkowa 1,80% (składka wypadkowa 1,80% obowiązuje od 1 kwietnia 2015, przed tym terminem wynosiła 1,93%, taka stopa procentowa obowiazuje do 9 ubezpieczonych, w pozostałych przypadkach stopa procentowa składki wypadkowej jest ustalana idywidualnie przez ZUS)
- FP 2,45%
- FGŚP 0,10%
Ponieważ właściciel firmy ponosi dodatkowy koszt z tytułu opłacenia składek ZUS za pracownika płatnych po stronie pracodawcy, całkowitym kosztem dla przedsiębiorcy jest kwota brutto z umowy plus kwota składek ZUS płatnych po stronie pracodawcy.
Przykład:
Jan Kowalski zatrudnił pracownika na podstawie umowy o pracę z miesięcznym wynagrodzeniem brutto w kwocie 2000 zł. Wyliczenie takiego wynagrodzenia przedstawia się następująco:
Kwota brutto: 2000 zł
Składki ZUS pracownika:
- emerytalna 2000 zł x 9,76% = 195,20 zł
- rentowa 2000 zł x 1,5% = 30 zł
- chorobowa 2000 zł x 2,45% = 49 zł
Łącznie składki społeczne: 195,20 zł + 30 zł +49 zł = 274,20 zł
Podstawa do wyliczenia składki zdrowotnej: 2000 zł – 274,20 zł = 1725,80 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne 1725,80 zł x 9% = 155,32 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne podlegająca odliczeniu 1725,80 zł x 7,75% = 133,75 zł
Koszty uzyskania przychodu – 111,25 zł
Ulga podatkowa – 46,33zł
Podstawa do opodatkowania: 2000 zł – 274,20 zł – 111,25 zł = 1614,55 zł po zaokrągleniu daje nam to podstawę do opodatkowania 1615 zł
zaliczka na podatek 18% – 244,37 zł , bo 1615 zł x 18% = 290,70 zł – 46,33 zł (ulga podatkowa) = 244,37 zł
zaliczka do US: 244,37 zł – 133,75 zł = 110,62 zł po zaokrągleniu 111 zł
Wynagrodzenie netto: 2000 zł – 274,20 zł – 155,32 zł – 111 zł = 1459,48 zł
Wynagrodzenie netto to: kwota brutto – łączna kwota składek społecznych pracownika – składka zdrowotna 9% – zaliczka do US.
2000 zł – 274,20 zł – 155,32 zł – 111 zł =1459,48 zł
Składki ZUS po stronie pracodawcy:
- emerytalna 2000 zł x 9,76% = 195,20 zł
- rentowa 2000 zł x 6,5% = 130 zł
- wypadkowa 2000 zł x 1,80% = 36 zł
- Łącznie składki społeczne: 195,20 zł + 130 zł +36 zł = 361,20 zł
- FP 2000zł x 2,45% = 49 zł
- FGŚP 2000 zł x 0,10% = 2 zł
-
Razem koszt pracodawcy: Kwota brutto + łącznie składki ZUS pracodawcy + FP +FGŚP
- 2000 zł + 361,20 zł +49 zł + 2 zł = 2412,20 zł
Przy umowie zlecenie nie będzie składki na FP, jeśli pracodawca nie zatrudnia oprócz umów zlecenie pracowników na umowę o pracę. W takim przypadku składki ZUS za pracownika na umowę zlecenie będą niższe o kwotę tych składek. Przy wynagrodzeniu do umowy zlecenie na kwotę brutto 2000 zł, składki za pracownika będą wynosić:
Składki ZUS po stronie pracodawcy:
- emerytalna 2000 zł x 9,76% = 195,20 zł
- rentowa 2000 zł x 6,5% = 130 zł
- wypadkowa 2000 zł x 1,80% = 36 zł
- Łącznie składki społeczne: 195,20 zł + 130 zł +36 zł = 361,20 zł
- FGŚP 0,10% – 2 zł
Razem koszt pracodawcy: Kwota brutto + łącznie składki społeczne + FGŚP
2000 zł + 361,20 zł + 2 zł = 2363,20 zł
Możliwość komentowania jest wyłączona.