Danina solidarnościowa

w DeklaracjePodatek PITZakończenie roku i zeznanie roczne Tagi: danina solidarnościowadeklaracjedsf-1

 

1. Kto i kiedy ma obowiązek w zakresie daniny solidarnościowej?

Zgodnie z art. 30h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do zapłaty daniny solidarnościowej zobowiązane są osoby fizyczne w przypadku kiedy suma ich dochodów przekracza kwotę 1 000 000 zł.

Stawka daniny solidarnościowej to 4% ustalonej podstawy opodatkowania.

Termin wniesienia opłaty to 30 kwietnia.

Uwaga!
W terminie do 2 maja 2022 r. (30 kwietnia 2022 r. – jest sobotą) rozliczamy daninę solidarnościową od dochodów wykazanych w zeznaniach, których termin złożenia obejmował okres od 01.05.2021 do 02.5.2022 r. W praktyce będa to więc, zeznania złożone za rok 2021.

Przykład
Przedsiębiorca za rok 2021 uzyskał przychody z działalności opodatkowanej wg skali a także otrzymał zasiłek chorobowy z ZUS. Rozliczenia tych przychodów wykazał w zeznaniach PIT-36L oraz PIT-37. Termin ich złożenia przypada na 02.05.2022 r.
Kwoty z tych zeznań uwzględnia sprawdzając czy ma obowiązek dokonać wpłaty daniny solidarnościowej oraz złożyć deklaracje DSF-1 w terminie do 2 maja 2022 r.

2. Przychody uwzględniane do wyliczenia limitu.

Przychody jakie należy uwzględnić w podstawie wyliczenia daniny solidarnościowej określa art. 30h ust. 2. Zgodnie z tym przepisem ustalając podstawę wyliczenia daniny, należy uwzględnić:

  1. podlegające opodatkowaniu według skali podatkowej dochody z:
    • działalności gospodarczej,
    • najmu, podnajmu, dzierżawy
    • prywatnej sprzedaży rzeczy ruchomych,
    • umowy o pracę i umów podobnych, działalności wykonywanej osobiście (np, umowy zlecenia, o dzieło, kontrakty menedżerskie), rent, emerytur, świadczeń chorobowych,
    • praw majątkowych i pokrewnych,
    • innych źródeł,
    • dochody z zagranicy, dla których stosowana jest metoda proporcjonalnego odliczenia,
  2. podlegające opodatkowaniu liniowo dochody z działalności gospodarczej a także działów specjalnych produkcji rolnej ustalane na podstawie ksiąg,
  3. dochody z zagranicznej jednostki kontrolowanej, dla któych zastosowania ma stawka 19%, wykazanych w zeznaniu PIT-CFC,
  4. dochody z zysków kapitałowych (np. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, pochodnych instrumentów finansowych, w tym z realizacji praw z nich wynikających), od których należny podatek oblicza się według stawki 19% w zeznaniu PIT-38.

 

Zgodnie z informacją widoczną na formularzu DSF-1:
“W sumie dochodów uwzględnia się dochody podlegające wykazaniu na zeznaniach PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT_CFC oraz w rocznym obliczeniu podatku PIT-40A”.

Łączne kwoty dochodów wykazywane są w części C w polu nr 18.

W celu ustalenia podstawy opodatkowania powyższe dochody pomniejszane są o:

  1. składki na ubezpieczenie społeczne (emerytalne, rentowe, wypadkowe, chorobowe) zapłacone przez przedsiębiorcę za siebie i osoby z nim współpracujące, potrącone przez pracodawcę z wynagrodzenia pracownika. Zmniejszenie dotyczy składek społecznych krajowych i zagranicznych.
  2. uwzględniane w podstawie opodatkowania dywidendę otrzymaną od zagranicznej jednostki kontrolowanej oraz dochód z odpłatnego zbycia udziału w zagranicznej jednostce kontrolowanej, w części uwzględnionej w podstawie opodatkowania przedsiębiorcy (kwoty, których mowa w art. 30f ust. 5 ustawy o PIT).

 

Powyższe zmniejszenia wartości wykazywane są na deklaracji odpowiednio w polach 19 i 20.

Podstawa obliczenia daniny nie uwzględnia np. strat z lat poprzednich, przychodów opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, przychodów ze zbycia nieruchomości, przychodów z dywidend z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, przychodów z rozliczanych ryczałtowo umów o dzieło/ zlecenie do 200 zł.

Podstawą obliczenia daniny solidarnościowej jest nadwyżka wskazanych wyżej dochodów, pomniejszonych o odliczenia ponad kwotę 1 000 000 zł.
W deklaracji jest ona wykazywana po zaokrągleniu do pełnych złotych w polu nr 22.

3. Deklaracja DSF-1

Deklaracja o wysokości daniny solidarnościowej w roku kalendarzowym (DSF-1) składana jest przez osoby fizycznie zobowiązane do wpłacenia daniny solidarnościowej.

a) generowanie w serwisie deklaracji DSF-1

Serwis umożliwia wygenerowanie deklaracji DSF-1 jeśli dochód w działalności jest wyższy niż 800 000 zł.
Kwota dochodu sprawdzana jest na podstawie wygenerowanej deklaracji PIT-5 lub PIT-5L za miesiąc grudzień/ IV kwartał danego roku.

Funkcja generowania deklaracji DSF-1 dostępna jest w miesiącu księgowym grudniu w zakładce Deklaracje ➡ Deklaracje.


 

Po wybraniu funkcji generowania deklaracji DSF-1 pojawi się formularz do wpisania danych niezbędnych w celu wyliczenie łącznej kwoty dochodu.


 

Dane jakie należy wpisać w celu ustalenia łącznej kwoty dochodu obejmują:

  • dochód z umowy o pracę a także składki społeczne pobrane przez pracodawcę,
  • dochód z umów cywilnoprawnych,
  • dochód z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, pochodnych instrumentów finansowych, udziałów, akcji, a także z tytułu objęcia udziałów i akcji za aport,
  • dochód osiągnięty z zagranicznej spółki kontrolowanej,
  • inne dochodowy obejmujące – sumaryczną kwotę dochodów np. z działów specjalnych produkcji rolnej opodatkowanych podatkiem liniowym, rent, emerytur.

 

Dodatkowo, Użytkownik wpisuje kwotę podatku dochodowego zapłaconego za granicą (dotyczy przychodów, dla których stosuje się metodę proporcjonalnego odliczenia) w części przekraczającej kwotę podatku odliczonego zgodnie art. 27 ust. 9 i 9a, art. 30b ust. 5a, 5b, 5e i 5f lub art. 30c ust. 4 i 5 ustawy o PIT.

Dodatkowo podczas generowania deklaracji serwis pobierze z konta kwotę:

  • dochodu z podatkowej księgi przychodów i rozchodów z danego roku z uwzględnieniem wartości remanentów na koniec i początek roku wprowadzonych w zakładce Majątek ➡ Remanenty.
  • opłaconych składek społecznych przedsiębiorcy w danym roku (na podstawie kwot i dat opłacenia uzupełnionych w zakładce Zobowiązania ➡ Składki ZUS).

 

Po uzupełnieniu wartości i zatwierdzeniu kwot serwis wygeneruje deklaracje DSF-1. Będzie ona widoczna na liście wygenerowanych deklaracji w kolumnie DSF-1.


 

W wygenerowanej deklaracji w polu nr 3 wskazany jest rok, w którym przypada termin złożenia deklaracji. W deklaracji składanej na podstawie dochodów z 2021 r. w polu nr 3 wskazany będzie rok 2022.


 

Przygotowaną deklaracje można:

  • edytować,
  • wydrukować,
  • pobrać w formacie xml,
  • wysłać do urzędu,
  • usunąć.

 


 

W trybie edycji możliwa jest zmiana wartości łącznych dochodów wskazanych w polu nr 18, wartości składek społecznych i odliczeń o których mowa w art. 30f ust. 5 (odpowiednio pola 19 i 20).


 

Po zmianie wartości w tych polach serwis automatycznie przeliczy kwotę należnej daniny solidarnościowej (pole 25).

Dodatkowo w edycji deklaracji możliwa jest zmiana celu jej złożenia na korektę (pole nr 5). Domyślnie pole to oznaczane jest jako pierwotne założenie.

b) wysyłka deklaracji do urzędu skarbowego

Wysyłka deklaracji o wysokości daniny solidarnościowej z serwisu możliwa jest jedynie za pośrednictwem podpisu elektronicznego pracowników serwisu. Więcej informacji na temat deklaracji z upoważnieniami znaleźć tutaj.

Użytkownicy mogą również zdecydować o złożeniu deklaracji w formie papierowej.

W celu wysłania deklaracji drogą elektroniczną należy otworzyć wcześniej wygenerowaną deklaracje i na dole wybrać funkcję wyślij do urzędu.


 

W kolejnym oknie zostanie wyświetlona informacja na temat godzin podpisywania deklaracji. Użytkownik będzie mógł potwierdzić fakt przekazania deklaracji do podpisu elektronicznego.

Status przekazanej do wysyłki a następnie wysłanej deklaracji widoczny będzie w zakładce Deklaracje ➡ e-Deklaracje.


 

Dla wygenerowanej i zaakceptowanej deklaracji możliwe będzie pobranie urzędowego poświadczenia odbioru (UPO). Więcej na ten temat tutaj.

Kwotę daniny solidarnościowej podatnicy mają obowiązek wpłacić do końca kwietnia danego roku. Wpłaty należy dokonać na mikrorachunek podatkowy przedsiębiorcy wskazując w tytule płatności DSF-1 wskazując jako okres płatności rok zgodny ze wskazanym w deklaracji (pole nr 3).

 

Autor: Katarzyna Kisiel – ifirma.pl

Czy ten artykuł był pomocny?

Powiązane artykuły