Ewidencja IP BOX

Skorzystanie z ulgi IP BOX sprawia, że dla dochodów z nią powiązanych stosowana jest 5% stawka podatku PIT.

1.Ogólne informacje o uldze IP BOX

Ulga IP BOX wprowadzona została na mocy ustawy z 23 października 2018 roku i obowiązuje od 1 stycznia 2019 roku. Wiele osób myśli, że jest to preferencja podatkowa przewidziana jedynie dla programistów. Ulga IP Box nie została opracowana wyłącznie dla tej grupy zawodowej. Natomiast jej głównym celem było wprowadzenie zmian w podatkach całej branży nowych technologii oraz twórców innowacyjnych rozwiązań, które umożliwiłaby zwiększenie nakładów finansowych w tej dziedzinie.
Jednym słowem IP Box jest dla wszystkich przedsiębiorców, którzy rozwijają swoje własne innowacyjne produkty (powiązanie z ulgą badawczo-rozwojową).

1.1 Kto może skorzystać z ulgi IP BOX?

Przedsiębiorcy, którzy w ramach działalności gospodarczej uzyskują dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP) w związku z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową mogą skorzystać z opodatkowania tego dochodu preferencyjną stawką podatku PIT – 5%.

Warunki:

• prowadzenie działalności gospodarczej rozliczanej skalą podatkową lub liniowo
• tworzenie IP (np. autorskie oprogramowanie) lub wytwarzanie IP w ramach działalności B+R
• IP powinno być objęte patentem lub innym prawem ochronnym*
• przychody z komercjalizacji IP (sprzedaż lub dzierżawa IP)
• prowadzenie odrębnej ewidencji (na bieżąco) oraz złożenie zeznania z załącznikiem IP/BOX

W wydawanych interpretacjach Dyrektor KIS wskazuje się, że praca programisty polegająca na wytwarzaniu i ulepszaniu oprogramowania ma charakter działalności badawczo-rozwojowej.

^{*np. autorskie prawo do programu komputerowego przyznawane jest na mocy art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Obecnie uznaje się, że podstawą przyznania ochrony prawnej dla programu komputerowego jest fakt, że stanowi on przejaw działalności twórczej o indywidualnym charakterze (własna twórczość intelektualna autora/ów programu). Jeśli swoboda twórcza autora zostanie wyeliminowana lub ograniczona – nie przysługuje prawnoautorska ochrona programu komputerowego, a co się z tym wiąże – nie przysługuje ulga IP BOX. „Program komputerowy”, w wydawanych interpretacjach, jest traktowany na równi z pojęciem „oprogramowanie”.}

Przykładowe interpretacje indywidualne Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej

• z dn. 5.11.2019 r., 0115-KDIT2-1.4011.338.2019.2.MK,
• z dn. 7.11.2019 r., 0112-KDIL3-3.4011.317.2019.2.AA,
• z dn. 8.11.2019 r., 0113-KDIPT2-3.4011.508.2019.2.PR.,

Zapoznaj się z naszą publikacją w temacie kiedy można skorzystać z ulgi tutaj.

1.2 Własna interpretacja i doradca podatkowy. Dlaczego warto?

Przed rozpoczęciem rozliczania IP BOX warto potwierdzić prawo do skorzystania z IP BOX poprzez uzyskanie interpretacji indywidualnej lub pisemnej opinii doradcy podatkowego.

Interpretacja indywidualna pełni dwie ważne role:

• informacyjną – wskazuje, który przepis ma zastosowanie w przedstawionej we wniosku sytuacji, oraz dlaczego.
• gwarancyjną – dają gwarancję, braku negatywnych konsekwencji podatkowych działania podjętego lub w granicach (przy zastosowaniu) na podstawie wydanej interpretacji.

Jak wystąpić o taką interpretację opisane jest tutaj.

Dlaczego doradca? Warto skorzystać z usług doradcy, gdyż ten przygotuje interpretację opierając się na indywidualnej sytuacji przedsiębiorcy (należałoby unikać stosowania „kopii” dokumentów przygotowywanych dla innych przedsiębiorców). Im dokładniej interpretacja opisze indywidualną sytuację przedsiębiorcy – tym większym będzie zabezpieczeniem.
Lista doradców podatkowych dostępna jest tutaj.

1.3 Wyjaśnienie pojęć związanych z ulgą IP BOX oraz ulgą B+R

Ulga IP BOX zgodnie z art. 30ac ustawy o PIT, to podatek od osiągniętego przez przedsiębiorcę w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej wynosi 5% podstawy opodatkowania. Natomiast katalog kwalifikowanych praw własności intelektualnej został określony w art. 30ca ust 2 ustawy PIT. Ulga IP BOX polega więc na zastosowaniu preferencyjnej stawki podatku do określonego dochodu.

Ulga B+R zgodnie z art. 26e ust.1 ustawy o PIT mówi, że przedsiębiroca uzyskujący przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej odlicza od podstawy obliczenia podatku (zarówno przy zasadach ogólnych jak i przy podatku liniowym) koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność badawczo-rozwojową, zwane “kosztami kwalifikowanymi”. Kwota odliczenia nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez przedsiębiorcę z pozarolniczej działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3).

IP Box nie zastępuje funkcjonującej już od kilku lat ulgi B+R. Co więcej skorzystanie z jednej preferencji nie wyklucza skorzystania z drugiej. Odnoszą się one do dwóch różnych kategorii: Ulga B+R jest ulgą kosztową – odnosi się bowiem do kosztów prowadzenia prac badawczo-rozwojowych, natomiast IP BOX jest ulgą przychodową i dotyczy dochodów z praw własności intelektualnej.

Są to zatem odrębne ulgi, które można stosować niezależnie.

Korzystanie z ulgi B+R i z ulgi IP BOX jest możliwe równocześnie jednakże nie można zastosować obu preferencji względem tego samego projektu. Nie jest zatem dopuszczalne ich łączenie w odniesieniu do tego samego (jednego) dochodu. Natomiast możliwe jest skorzystanie z tych ulg w formie synergii tj. kumulacji.

W związku z powyższym przedsiębiorcy mają możliwość:

1. stosować wyłącznie ulgę B+R albo
2. stosować wyłącznie 5% stawkę opodatkowania na zasadzie IP Box albo
3. skorzystać zarówno z ulgi B+R, jak i preferencji IP Box, ale bez ich łączenia w ramach jednego roku.

W objaśnieniach podatkowych Ministerstwa Finansów odnośnie IP Box z dnia 19 lipca 2019 r. jest więcej informacji odnośnie stosowania ulgi IP BOX oraz ulgi B+R.

1.3.1 Przychód z kwalifikowanego IP

Przychód z kwalifikowanego IP, to inaczej mówiąc – łączna wartość sprzedaży dóbr, towarów i usług netto (czyli bez VAT) związanych z kwalifikowanym prawem IP w danym okresie rozliczeniowym.

Przykład
Pan Jan w 2021 roku prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą jako programista (posiada indywidualną interpretację która potwierdza prawo do skorzystania z ulgi IP BOX) opodatkowanej na zasadach ogólnych, uzyskał:

1.3.2 Koszt bezpośredni, pośredni i nkup (dotacje)

Koszty ponoszone w ramach IP BOX można podzielić na:

1. Koszty bezpośrednie – w 100 proc. stanowią koszt kwalifikowany IP,
2. Koszty pośrednie – mogą stanowić koszty kwalifikowane IP według określonych współczynników,
3. Koszty sfinansowane z dotacji które nie stanowią kosztów uzyskania przychodu (NKUP) a brane są pod uwagę do wyliczenia wskaźnika nexus.

Wskaźnik nexus pozwala precyzyjnie określić wysokość kwalifikowanych kosztów. Dla każdego kwalifikowanego IP wartość ustalana jest indywidualnie. W sytuacji, kiedy dany podatnik prowadzi działalność związaną z więcej niż jednym kwalifikowanym IP, powinien wykonać obliczenia dla każdego z osobna.

Więcej informacji odnośnie wskaźnika nexus dostępne są w punkcie 1.3.7.

Koszty bezpośrednie będą nimi przykładowo: koszt reklamy programu komputerowego, albo koszty obsługi prawnej przy przygotowaniu umowy licencyjnej na korzystanie z wynalazku. Koszty bezpośrednie należy w całości uwzględniać przy wyliczaniu dochodu IP BOX.

Kosztów poniesionych w celu osiągnięcia przychodów innych niż IP Box, które nie wykazują żadnych związków z prawem własności intelektualnej na tej samej zasadzie w całości nie uwzględnia się przy wyliczaniu IP Box (koszty te w całości pomniejszają przychód opodatkowany podstawową stawką podatku).

Choć w działalności gospodarczej przyjmowane są wszystkie poniesione koszty, to do obliczenia dochodu z kwalifikowanego IP należy przyjąć koszty pośrednie i bezpośrednie, natomiast do obliczenia wysokości wskaźnika nexus jedynie koszty bezpośrednie.

Koszty pośrednie, które nie mogą zostać ujęte we wskaźniku nexus muszą jednak zostać uwzględnione przy obliczaniu dochodu kwalifikowanego IP.
Wydatki, których nie można jednoznacznie przypisać do konkretnego przychodu, czyli wszystkie koszty ogólne funkcjonowania przedsiębiorstwa należy podzielić według odpowiedniej proporcji i przypisać częściowo do dochodu IP BOX, a częściowo do pozostałych dochodów. Klucz podziału kosztów pośrednich powinien być odpowiedni dla danego wydatku.

Przykładowo, w przypadku kosztów najmu podziału można dokonać według udziału powierzchni zajętej na działania związane z danym IP w całej powierzchni lokalu. W sytuacji, gdy żadne kryterium nie umożliwia podzielenia kosztów ogólnych w obiektywnie uzasadniony sposób można zastosować proporcję przychodów IP BOX do pozostałych przychodów. Tak ustalona proporcja na koniec roku powinna być podstawą do przeksięgowania kosztów pośrednich na odpowiednie konta/pozycje ewidencji IP BOX.

Jak to wygląda w serwisie ifirma.pl przeczytaj w punkcie 3.2.4.3 Zasada dodawania kosztów pośrednich w Ewidencji IP BOX.

Zgodnie z art. 30ca ust. 5 ustawy o PIT, do kosztów, o których mowa we wskaźniku nexus, nie zalicza się kosztów, które nie są bezpośrednio związane z kwalifikowanym IP, w szczególności odsetek, opłat finansowych oraz kosztów związanych z nieruchomościami. Kosztami nieujętymi we wskaźniku nexus będą na przykład koszty utrzymania nieruchomości, w której prowadzona jest działalność badawczo-rozwojowa zmierzająca do wytworzenia kwalifikowanego IP, czy też odsetki od kredytu zaciągniętego na zakup tej nieruchomości.

Zgodnie z wyjaśnieniami OECD w akapicie 39 Raportu OECD BEPS Plan Działania nr 5 istotne jest to, aby ze wskaźnika nexus wykluczyć koszty, które nie są, lub ze swej natury nie mogą być, bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwinięciem lub ulepszeniem konkretnych kwalifikowanych IP.

OECD jako przykład braku możliwości ustalenia bezpośredniego związania kosztu z kwalifikowanymi IP podaje koszt budynku (nabycia, utrzymania, etc.), w którym wytwarzane są kwalifikowane IP. Taki koszt jest kosztem pośrednio związanym z wytworzeniem, rozwinięciem lub ulepszeniem kwalifikowanego IP i dlatego nie może zawierać się we wskaźniku nexus.

Zgodnie z ogólnymi zasadami kwalifikacji kosztów jako kosztów uzyskania przychodów,
wydatki bezpośrednio sfinansowane z dotacji nie stanowią kosztów uzyskania
przychodów ( art. 23 ust. 1 pkt i odpowiednio art. 16 ust. 1 pkt 58 ustawy o CIT
56 ustawy o PIT). Ta zasada nie zmienia się w zakresie obliczania kwalifikowanego
dochodu z kwalifikowanego IP. Niemniej jednak ta zasada nie ogranicza wzięcia pod
uwagę wydatków sfinansowanych z dotacji jako kosztów faktycznie poniesionych na
potrzeby obliczania wskaźnika nexus. W tym przypadku koszty zostały bowiem
faktyczne poniesione przez przedsiębiorcę prowadzącego działalność badawczo-rozwojową,
a więc ich kalkulacja na potrzeby wskaźnika nexus jest zgodna z rolą, jaką pełni ten
wskaźnik.

Nie ma zatem przeciwwskazań, aby przedsiębiorcy dla celów (tylko i wyłącznie) kalkulacji wskaźnika nexus wykazywali w nim wydatki, które zostały podatnikowi bezpośrednio sfinansowane z dotacji (należy zauważyć, że koszty pokryte dotacją nie są uwzględniane w kalkulacji ulgi B+R) lub w innej formie, na przykład ze środków uzyskanych od inwestora.

Wydatki sfinansowane z dotacji nie podlegają zaliczeniu w koszty w przypadku podstawowej działalności, jak i przy obliczaniu dochodu z kwalifikowanego IP, to mogą one być uwzględnione przy wyliczaniu wskaźnika nexus.

W objaśnieniach MF czytamy, że koszty (np. sfinansowane z dotacji) zostały faktycznie poniesione, dlatego można je wykazać w nexusie, ponieważ warunkiem ich ujęcia jest rzeczywiste poniesienie kosztów. Co jest spełnione w tym przypadku. Kluczowe jest to, że przedsiębiorca najpierw te koszty rzeczywiście poniósł i nie ma tutaj znaczenia ich późniejszy zwrot.

1.3.3 Nabycie kwalifikowanego IP

Przepisy IP Box nie nakładają na przedsiębiorcę obowiązku samodzielnego wytworzenia kwalifikowanego IP. Podatnik może nabyć kwalifikowane IP od innego podmiotu w celu jego dalszej komercjalizacji. Warto nadmienić, że podmiot, od którego podatnik nabył kwalifikowane IP może również skorzystać z IP Box jeżeli prowadził prace badawczo-rozwojowe prowadzące do wytworzenia tego prawa.

1.3.4 Kwalifikowane IP

Kwalifikowane IP to prawo własności intelektualnej spełniające łącznie trzy warunki:

1. zostało wytworzone, rozwinięte lub ulepszone przez przedsiębiorcę w ramach
   prowadzonej przez niego działalności badawczo-rozwojowej;

2. należy do jednej z kategorii wymienionych w katalogu w art. 30ca ust. 2 ustawy o PIT (odpowiednio art. 24d ust. 2 ustawy o CIT);
3. podlega ochronie prawnej na podstawie przepisów odrębnych ustaw lub
   ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita
   Polska, oraz innych umów międzynarodowych, których stroną jest Unia
   Europejska

1.3.5 Nabycie wyników prac B+R od podmiotu niepowiązanego i powiązanego

Ponoszenie kosztów na nabywanie wyników prac B+R od podmiotów powiązanych oraz nabywanie kwalifikowanych IP w celu wytworzenia, rozwinięcia czy ulepszenia własnego
kwalifikowanego IP będzie prowadziło do obniżenia wysokości wskaźnika nexus.

Dla przedsiębiorcy, który określone prawo własności intelektualnej nabył wyłącznie w wyniku prowadzonych przez siebie prac B+R lub nabycia wyników prac B+R od podmiotu niepowiązanego, wskaźnik nexus będzie wynosił 1, a zatem ulgą IP BOX będzie mogła zostać objęta całość dochodu.
W przypadku nabycia przez przedsiębiorcę danego prawa własności intelektualnej od innego podmiotu, powiązanego lub niepowiązanego, który to podatnik nie prowadził żadnych własnych prac B+R związanych z tym prawem, jak również nie nabywał wyników takich prac od podmiotu niepowiązanego, wartość wskaźnika nexus równa byłaby 0, a zatem dochód nie mógłby zostać objęty ulgą IP BOX.

Warto pamiętać, że przedsiębiorca nie jest zobowiązany do samodzielnego prowadzenia prac badawczo-rozwojowych. Przepisy o IP BOX dają podatnikowi możliwość nabycia wyników prac badawczo-rozwojowych od innych podmiotów, zarówno powiązanych jak i niepowiązanych. Przedsiębiorca musi jednak pamiętać, że koszty przez niego poniesione na nabycie wyników prac B+R związanych z kwalifikowanym IP od innego podmiotu będzie musiał umieścić w odpowiednim miejscu we współczynniku nexus, tj. koszty poniesione na nabycie wyników prac B+R od podmiotu niepowiązanego – w literze b, a koszty poniesione na nabycie wyników prac B+R od podmiotu powiązanego – w literze c.

Natomiast w sytuacji, gdy przedsiębiorca nie prowadzi działalności B+R bezpośrednio, tj. zleca jej wykonanie innym podmiotom to wówczas należności z tego tytułu stanowić będą koszty, o których mowa w lit. b lub c wskaźnika nexus tj. koszty faktycznie poniesione przez przedsiębiorcę na nabycie wyników prac B+R związanych z kwalifikowanym IP od podmiotów niepowiązanych lub powiązanych.

1.3.6 Dochód z kwalifikowanego IP

Dochodem (lub stratą) z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 7 ustawy o PIT, jest obliczony zgodnie z art. 9 ust. 2 dochód (strata) z następujących źródeł:

1. z opłat lub należności wynikających z umowy licencyjnej, która dotyczy kwalifikowanego prawa własności intelektualnej;
2. ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej;
3. z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej uwzględnionego w cenie sprzedaży produktu lub usługi;
4. z odszkodowania za naruszenie praw wynikających z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, jeżeli zostało uzyskane w postępowaniu spornym, w tym postępowaniu sądowym albo arbitrażu.

W myśl art. 30ca ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnicy korzystający z opodatkowania zgodnie z ust. 1 są obowiązani do wykazania dochodu (straty) z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w zeznaniu za rok podatkowy, w którym osiągnięto ten dochód (poniesiono stratę).

Wysokość dochodu z kwalifikowanego IP ustala się jako iloczyn:
D – dochodu z kwalifikowanego IP osiągniętego w roku podatkowym i
n – wskaźnika nexus obliczonego według specjalnego wzoru.

Wzór na dochód kwalifikowany IP:

1.3.7 Wskaźnik Nexus

Wskaźnik nexus służy do obliczania dochodu dla celów IP BOX, podlegającego 5% opodatkowaniu. Określa on, jaką część przychodu z działalności badawczo-rozwojowej ma związek z danym, konkretnym kwalifikowanym prawem własności intelektualnej (kwalifikowane IP) wytworzonym w ramach działalności gospodarczej.

Korzystanie ze wskaźnika nexus pozwala precyzyjnie określić wysokość kwalifikowanych kosztów. Dla każdego kwalifikowanego IP wartość ustalana jest indywidualnie. W sytuacji, kiedy dany podatnik prowadzi działalność związaną z więcej niż jednym kwalifikowanym IP, powinien wykonać obliczenia dla każdego z osobna.

Wzór wskaźnika nexus:

W którym poszczególne litery oznaczają koszty faktycznie poniesione przez przedsiębiorcę na:
a – prowadzoną bezpośrednio przez przedsiębiorcę działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym IP,
b – nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym IP, innych niż wymienione w lit. d, od podmiotu niepowiązanego w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT,
c – nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym IP, innych niż wymienione w lit. d, od podmiotu powiązanego w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT,
d – nabycie przez przedsiębiorcę kwalifikowanego IP.

Z powyższego wzoru wynika, że im więcej procesów związanych z innowacjami przedsiębiorca będzie przeprowadzał we własnym zakresie lub zlecał podmiotom niepowiązanym, tym większy będzie kwalifikowany dochód podlegający opodatkowaniu preferencyjną 5% stawką, ponieważ wskaźnik będzie bliższy wartości 1 (kończąc na 1 przy najwyższej wartości wskaźnika).

Jeśli wydatki wskazane w lit. a-d wzoru nexus zawartego w art. 30ca ust. 4 u.p.d.o.f. będą wynosiły zero, a w konsekwencji sam wskaźnik nexus będzie wynosił zero, to przedsiębiorca powinien ustalić wysokość kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w wysokości dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

W przypadku braku jakichkolwiek kosztów, należy przyjąć, że wskaźnik nexus wynosi 1, co da możliwość opodatkowania całego dochodu z kwalifikowanego prawa wg. preferencyjnej stawki.

2. IP BOX a wybrany pakiet w serwisie?

Ewidencja IP BOX dostępna jest na kontach księgowości internetowej oraz biura rachunkowego. W ramach pakietów związanych z fakturowaniem Ewidencja IP BOX jest niedostępna.

3. IP BOX na koncie w serwisie

W celu skorzystania z 5% stawki PIT IP BOX należy prowadzić szczegółową ewidencję przychodów i kosztów związanych z IP BOX. Na tej podstawie rozliczamy ulgę w zeznaniu rocznym (podatek ulega zmniejszeniu dopiero w zeznaniu rocznym). Poniżej została opisana instrukcja jak aktywować w serwisie możliwość prowadzenia ewidencji oraz prowadzić sama ewidencję.

3.1 Aktywacja IP BOX

Aktywacji IP BOX dokonujemy w zakładce Login ➡ Konfiguracja ➡ PIT ➡ aktywuj ip box

3.2 Ewidencja IP BOX

W przypadku przedsiębiorców prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów, którzy opodatkowują swoje dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5%, ustawa PIT nakłada obowiązek prowadzenia odrębnej ewidencji w której:

• wyodrębniają każde kwalifikowane prawa własności intelektualnej;
• ustalają przychody, koszty uzyskania przychodów i dochód (stratę) przypadające na każde kwalifikowane prawo wartości intelektualnej;
• wyodrębniają koszty bezpośrednio związane z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy PIT, przypadające na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej, w sposób zapewniający określenie kwalifikowanego dochodu;
• dokonują zapisów w sposób zapewniający ustalenie łącznego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej – w przypadku gdy podatnik wykorzystuje więcej niż jedno kwalifikowane prawo własności intelektualnej,
• dokonują zapisów w sposób pozwalający na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej w odniesieniu do tego produktu lub tej usługi albo do tych produktów lub tych usług – w przypadku gdy podatnik wykorzystuje jedno kwalifikowane prawo własności intelektualnej lub większą liczbę tych praw w produkcie lub usłudze albo w produktach lub usługach.

  Nie ma sformalizowanego wzoru wniosku w zakresie ewidencji IP. Ustawa wskazuje ogólne warunki jakie należy spełnić, aby można skorzystać ze stawki preferencyjnej w zeznaniu rocznym.

  Odrębna ewidencja ma nie tylko na celu ustalenie przychodów, kosztów, dochodu łącznie z kwalifikowanych praw własności intelektualnej ale przede wszystkim ma na celu ustalenie przychodów, kosztów, dochodu z każdego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej odrębnie.

  Więcej informacji dotyczących preferencyjnego opodatkowania dochodów wytwarzanych przez prawa własności intelektualnej IP BOX można znaleźć na stronie rządowej.

  3.2.1 Konfiguracja Ewidencji IP BOX w sytuacji kiedy posiadane jest tylko jedno prawo własności intelektualnej

  
  

  Ewidencja IP BOX dostępna jest w zakładce Ewidencje ➡ Ewidencja IP BOX

   

   

  Ewidencję IP BOX będzie można prowadzić po dodaniu własności intelektualnej (ip).

   

   

  3.2.2 Dodawanie kolejnych praw własności intelektualnej
  
  

  Z poziomu Ewidencji IP BOX użytkownik może dodać i rozliczać na koncie kilka praw własności intelektualnej (ip).

   

   

  Dodanie kolejnego prawa własności intelektualnej (ip) dokonujemy wybierając:

  1. opcję + dodaj własność intelektualną (ip), lub
  2. opcję + dodaj nowa ewidencję z poziomu istniejących już własności intelektualnych (ip).

  Opcja ta pozwala utworzyć użytkownikowi nawet kilka osobnych ewidencji IP BOX czyli własności intelektualnych (ip)

   

   

  3.2.2.1 Opcja +dodaj własność intelektualną (ip)
  
  

  Opcja + dodaj własność intelektualną (ip) umożliwia użytkownikowi dodanie w serwisie kilku własności intelektualnych (ip) na podstawie których podatnik może skorzystać z 5% stawki PIT.

   

   

  Serwis umożliwia wprowadzenie informacji dotyczących ewidencji IP BOX spoza serwisu za rok 2019, 2020, 2021 oraz bieżący rok 2022.

   

   
  Użytkownik który wybrał jako Datę pierwszego księgowania w serwisie rok 2019, 2020 lub 2021 ma możliwość wygenerowania ewidencji IP BOX za tamten okres lub jeśli konto zostało założone np. w 2021 a przedsiębiorca prowadził ewidencję IP BOX w roku 2020, to wartość z Ewidencji za lata poprzednie wprowadza do serwisu ifirma.pl zbiorczym zapisem wartości z tych lat.

  
  3.2.2.2 Opcja + dodaj nową ewidencję
  

  Użytkownik przy dodawaniu własności intelektualnej (ip) zobowiązany jest do wypełnienia formularza Nowa ewidencja IP BOX, w którym podaje informacje dotyczące prowadzonej ewidencji IP BOX.

  Opcja + dodaj nową ewidencję IP BOX dostępna jest w dwóch miejscach:

  1. Wybierając + dodaj własność intelektualną (ip).

      

      

  2. Wybierając + dodaj nowa ewidencję z poziomu istniejących już własności intelektualnych (ip).

  Opcja ta pozwala utworzyć użytkownikowi nawet kilka osobnych ewidencji IP BOX czyli własności intelektualnej (ip)

   

   

  Nowa ewidencja pozwala na:

  1. Wprowadzenie informacji dotyczących rozliczania własności intelektualnej (ip) za rok bieżący 2022.

      

      

     W polu Nazwa własności intelektualnej (IP) – podajemy nazwę prawa własności intelektualnej, które mogą podlegać opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%.

     Zgodnie z art. 30ca Ustawy o PIT kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej są:

     • patent,
     • prawo ochronne na wzór użytkowy,
     • prawo z rejestracji wzoru przemysłowego,
     • prawo z rejestracji topografii układu scalonego;
     • dodatkowe prawo ochronne dla patentu na produkt leczniczy lub produkt ochrony roślin;
     • prawo z rejestracji produktu leczniczego i produktu leczniczego weterynaryjnego dopuszczonych do obrotu;
     • wyłączne prawo, o którym mowa w ustawie z dnia 26 czerwca 2003 r. o ochronie prawnej odmian roślin (Dz. U. z 2018 r. poz. 432);
     • autorskie prawo do programu komputerowego.

     Pole Opis – (nie jest wymagane przez serwis). W tym polu możemy podać informacje dotyczące IP BOX np. rozliczanego roku czy innych ważnych dla użytkownika danych. Zamieszczone w tym polu dodatkowych informacji nie będzie miało wpływu na prowadzoną ewidencję oraz nie będzie widoczne na wydruku Ewidencji IP BOX.

     Sygnatura interpretacji indywidualnej – podajemy numer otrzymanej interpretacji podatkowej. W sytuacji gdy nie posiadamy numeru, to pole możemy pozostawić puste.

     W polach Domyślna część przychodu zaliczana do ewidencji oraz Domyślna część kosztu zaliczana do ewidencji – serwis domyślnie podstawia wartość 100,00%.

     W sytuacji gdy część zaliczanego przychodu i część zaliczanego kosztu jest inna niż 100%, to należy wartość procentową wprowadzić ręcznie na koncie.

     Ewidencja prowadzona od – w tym miejscu podajemy od kiedy prowadzona jest ewidencja przez przedsiębiorcę:
     – najwcześniejszy możliwy miesiąc to styczeń 2019.
     
     Jeśli wskazany miesiąc jest wcześniejszy niż pierwszy miesiąc księgowania w serwisie, to zostanie wyświetlone dodatkowe pole, w którym należy wprowadzić Wartości z dotychczasowej ewidencji za okres prowadzenia ewidencji IP BOX poza serwisem ifirma.pl.

     W polu Koszty pośrednie we wskaźniku Nexus serwis domyślnie zaznacza opcję NIE, w sytuacji gdy ma być rozliczany Jako koszt bezpośredni w części dotyczącej IP należy zaznaczyć checkbox przed tą opcją.

      

      

     Pole Udział kosztów pośrednich odliczanych proporcjonalnie w 2022 roku zaznaczone jest z automatu Wyliczany automatycznie. W sytuacji gdy nie ma być wliczany automatycznie zaznaczamy checkbox Inny.
     Po zaznaczeniu checkboxa Inny serwis wyświetli pole Udział kosztów pośrednich w którym można podać udział w % (procentach).

      

      

     Przykład 1
     Użytkownik założył konto w serwisie ifirma.pl w 1/2022 roku i za ten rok będzie prowadził rozliczenia IP BOX w serwisie.

     
      

      

     Dodana własność intelektualna IP za okres 1/202-12/2022 widoczna będzie w zakładce Ewidencje ➡ Ewidencja IP BOX.

      

      
     Przykład 2
     Użytkownik założył konto w serwisie ifirma.pl w 1/2022 roku z zamiarem rozliczania IP BOX od 7/2021.

     Przy zakładaniu konta przedsiębiorca podał:

     • datę rozpoczęcia działalności 7/2021,
     • datę pierwszego księgowania w serwisie ifirma.pl 1/2022.

     
      

      

     Wartości z dotychczasowej ewidencji IP BOX prowadzonej poza poza serwisem:
     Wprowadź dane od 07/2021 do 12/2021

     W polu Koszty bezpośrednie podajemy wartość kosztów w zakresie od 7/2021 do 12/2021.
     Uzupełniamy pozostałe pola dotyczące wartości:
     – Nabycia wyników prac B+R od podmiotu niepowiązanego,
     – Nabycia wyników B+R od podmiotu powiązanego, oraz
     – Nabycia kwalifikowanego IP.

     Dodana własność intelektualna IP za okres 7/2021-12/2022 widoczna będzie w zakładce Ewidencje ➡ Ewidencja IP BOX.
     

      

      

  2. 2. Wprowadzenie informacji dotyczących rozliczania IP BOX za rok 2019, 2020 oraz za 2021 w sytuacji gdy ewidencja prowadzona była poza serwisem ifirma.pl.

  Po wybraniu formularza Nowa Ewidencja IP BOX uzupełniamy dane:

   

   

  Podajemy nazwę prawa własności intelektualnej które mogą podlegać opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%.

  Zgodnie z art. 30ca Ustawy PIT kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej są:

  • patent,
  • prawo ochronne na wzór użytkowy,
  • prawo z rejestracji wzoru przemysłowego,
  • prawo z rejestracji topografii układu scalonego;
  • dodatkowe prawo ochronne dla patentu na produkt leczniczy lub produkt ochrony roślin;
  • prawo z rejestracji produktu leczniczego i produktu leczniczego weterynaryjnego dopuszczonych do obrotu;
  • wyłączne prawo, o którym mowa w ustawie z dnia 26 czerwca 2003 r. o ochronie prawnej odmian roślin (Dz. U. z 2018 r. poz. 432);
  • autorskie prawo do programu komputerowego.

  Pole Opis – (nie jest wymagane przez serwis). W tym polu możemy podać informacje dotyczące IP BOX np. rozliczanego roku czy innych ważnych dla użytkownika danych. Zamieszczone w tym polu dodatkowe informacje nie będzie miało wpływu na prowadzoną ewidencję oraz nie będzie widoczne na wydruku Ewidencji IP BOX.

  Sygnatura interpretacji indywidualnej – podajemy numer otrzymanej interpretacji podatkowej. W sytuacji gdy nie posiadamy numeru, to pole możemy pozostawić puste.

  W polach Domyślna część przychodu zaliczana do ewidencji oraz Domyślna część kosztu zaliczana do ewidencji – serwis domyślnie podstawia wartość 100,00%.
  W sytuacji gdy część zaliczanego przychodu i część zaliczanego kosztu jest inna niż 100%, to należy wartość procentową wprowadzić ręcznie na koncie.

  Ewidencja prowadzona od – w tym miejscu podajemy od kiedy prowadzona jest ewidencja przez przedsiębiorcę:
  – najwcześniejszy możliwy miesiąc to styczeń 2019.
  
  Jeśli wskazany miesiąc jest wcześniejszy niż pierwszy miesiąc księgowania w serwisie, to zostanie wyświetlone dodatkowe pola w którym należy wprowadzić Wartości z dotychczasowej ewidencji za okres prowadzenia ewidencji IP BOX poza serwisem ifirma.pl.

  Ewidencję IP BOX za lata 2019, 2020 i 2021 prowadzona poza serwisem użytkownik wprowadza wybierając opcję + dodaj nową ewidencję IP BOX uzupełniając dane w poniższy sposób:
  – Ewidencja prowadzona od: 1/2020 (data odnosi się do daty prowadzenia ewidencji poza serwisem),
  – Ewidenacja w serwsie od: 1/2022 (data rozpoczęcie prowadzenia ewidencji w serwisie ifirma.pl – jest to data wdrożenie możliwości rozliczania IP BOX w serwisie ifirma.pl).

  Po wybraniu ww zakresu dat, które nie mają wpływu na bieżący okres rozliczeniowy IP BOX czyli na roku 2022, serwis umożliwi wprowadzenie informacji o wartości z dotychczasowych ewidencji prowadzonych poza serwisem za okres od 1/2020 do 12/2021.

   

   

  3.2.3 Konfiguracja Ewidencji IP BOX w sytuacji kiedy posiadane jest więcej niż jedno prawo własności intelektualnej
  
  

  W zakładce Ewidencja ➡ Ewidencja IP BOX Użytkownik widzi wszystkie dodane przez siebie prawa własności intelektualnej oraz dane/informacje z nimi związane.

   

   

  Użytkownik po dodaniu kolejnego prawa własności intelektualnej (ip), będzie widział na liście Ewidencji IP BOX wszystkie dodane prawa własności np. za rok 2019, 2020, 2021 oraz bieżące za 2022.

   

   

  Do zarządzania kilkoma prawami własności intelektualnej (ip) użytkownikowi zostały udostępnione dodatkowe opcje pozwalające na szybkie poruszanie się pomiędzy ewidencjami IP BOX:

  1. Podgląd
  2. Szczegóły

   

   

  Opcja Podgląd przy danej własności intelektualnej (ip) umożliwia bezpośrednie przejście do prowadzonej ewidencji IP BOX gdzie widoczne są przychody i koszty dotyczące IP BOX.

   

   

  Na wyświetlonej ewidencji IP BOX po prawej stronie widoczna będzie wybrana własność intelektualna (ip) tj. “Autorskie prawo” a obok widoczna jest ikona koła zębatego ⚙ która pozwala edytować prawo własności intelektualnej (ip) w razie popełnienia błędu.

   

   

  Dodatkowo przy kilku ewidencjach IP BOX do praw własności indywidualnej (ip), użytkownik może przemieszczać się między nimi po kliknięciu w prawym górnym rogu na nazwę IP wybranego prawa własności (ip) i następnie na odpowiednie IP wyświetlonej listy – Autorskie prawo do programu komputerowego.

   

   

  Wybrane z listy prawo własności intelektualnej (ip) widoczne będzie w ewidencji IP BOX

   

   

  Opcja Szczegóły pozwala edytować własność intelektualna (ip) w razie kiedy potrzebujemy dokonać zmiany danych w konkretnej własności intelektualnej (ip)

   

   

  3.2.4 Dodawanie pozycji Ewidencji IP BOX
  

  W ewidencji IP BOX zostały udostępnione dwie opcje, które pozwalają wprowadzić dane dotyczące kosztów i przychodów:

  1. + dodaj pozycję kpir – która pozwala na wybranie i przeniesienie z prowadzonej w serwisie ewidencji kpir odpowiedni koszt lub przychód,
  2. + dodaj inną – pozwala na ręczne dodanie kosztu i przychodu, który nie był ujęty w prowadzonej ewidencji kpir.

   

   

  3.2.4.1 Opcja +dodaj pozycję z kpir
  

  Ewidencja IP BOX umożliwia przez opcja + dodaj pozycję kpir pobranie z prowadzonej ewidencji kpir kosztów i przychodów związanych z właściwą własnością intelektualna (ip).

  Przed wybraniem i przeniesieniem kosztów oraz przychodów z ewidencji kpir należy wybrać w ewidencji IP BOX odpowiednią Nazwę kwalifikowanej własności (ip) i kliknąć na jej nazwę lub skorzystać z opcji Podgląd po prawej stronie.

   

   

  Po wybraniu odpowiedniej nazwy kwalifikowanej własności (ip) po prawej stronie będzie widoczna opcja + dodaj pozycję z kpir natomiast po lewej stronie będzie widoczna wybrana nazwa Kwalifikowanej własności intelektualnej (ip) (KWiP).

   

   

  Wybierając opcję + dodaj pozycję z kpir możemy zakwalifikować do rozliczania IP BOX jeden lub wiele dokumentów przychodowych i kosztowych zaznaczając wybrane checkboxy ręcznie lub skorzystać z opcji zaznaczenia wszystkich widocznych na liście.Następnie wybieramy zieloną opcję dodaj do ip.

  Dodanie kosztu bezpośredniego z pozycji ewidencji kpir.

   

   

  Wybrana pozycja z ewidencji kpir zostanie automatycznie edytowana przez serwis w celu wybrania poprawnego Rodzaju wpisu oraz potwierdzenie lub podania innej niż 100 Procent kwoty z KPIR.

   

   

  W polu Rodzaj wpisu widoczne są cztery opcje do wyboru:

  • koszt bezpośredni,
  • nabycie wyników prac B+R od podmiotu niepowiązanego,
  • nabycie wyników prac B+R od podmiotu powiązanego,
  • nabycie kwalifikowanego IP,
  • koszt pośredni,
  • koszt pośredni – proporcjonalnie.

  Pole Procent kwoty z kpir serwis z automatu wyświetla 100%.
  Jeżeli podatnik ma prawo do zaksięgowania kosztu tylko w 20%, 50% czy 80%, to użytkownik ma dwa sposoby na wprowadzenie informacji o kwocie klikając na opcję:

  1. % Wprowadź kwotę gdzie podajemy kwotę w % czyli 80,00 % czyli serwis wyliczy możliwą kwotę i poda 1484,801 zł w polu Kwota.

   

   

  2. Wprowadź wartość procentową gdzie podajemy konkretną kwotę czyli 928,00 zł serwis wyliczyć procent kwoty i poda 50% w polu procent kwoty w kpir.
   

   
   
  Ważne
  Przedsiębiorca zobowiązany jest do ręcznego wprowadzenia kwoty w zł lub kwoty %, w sytuacji gdy koszt jest inny niż 100% danej kwoty wydatku.
   

  W sytuacji gdy dany wydatek został również uwzględniony przy rozliczaniu innej własności intelektualnej (ip), to na dodawanej pozycji z KPIR serwis wyświetli poniższe informacje:

   

   

   

   

  Po wybraniu i uzupełnieniu odpowiednich pozycji dotyczących wydatku (rodzaju wpisu, procentu kwoty z kpir lub kwoty) pobieramy dane do ewidencji IP BOX opcją dodaj pozycję.

   

   

  W razie pomyłki Użytkownik ma możliwość wyboru dodatkowych opcji:

  • powrót do kpir, która umożliwia ponowny wybór innej pozycji z kpir, lub
  • anuluj, która pozwala zrezygnować z wybranej pozycji kpir.

   

   

  Zatwierdzony koszt bezpośredni zostanie dodane do ewidencji IP BOX.

   

   

  Dodanie kilku kosztów bezpośrednio z pozycji ewidencji kpir.
   

   

  Wybierając opcję pobierania kilku kosztów bezpośrednio z kpir serwis wyświetli zbiorcze zestawienie tych kosztów przy których należy dokonać wyboru:

  • Rodzaju wpisu,
  • Kwoty lub Procentu kwoty rozliczanej z KPiR.

   

   

  Jeżeli przedsiębiorca chce uwzględnić w ewidencji IP BOX tylko część kwoty z faktury, to po pobraniu kosztu z pozycji kpir wybiera Rodzaj wydatku np. koszt bezpośredni i w polu Kwota może wpisać jaka kwota ma zostać zaliczona jako koszt w ewidencji IP BOX lub w polu Procent kwoty z KPIR podaje wartość w procentach.

  Przykład 1

  
  Faktura 45/5698777 na kwotę 1856,00 zł netto została pobrana z ewidencji kpir i ma zostać rozliczona w ewidencji IP BOX w kwocie 928,00 zł czyli 50% wartości faktury.
  Użytkownik przed zatwierdzeniem kosztu ma wtedy dwie możliwości do wyboru:

  • podaje w polu Kwota wartość 928,00 zł, lub
  • podaje w polu Procent kwoty z KPIR czyli 50,00.

   

   

  Przykład 2

  Pobrana z ewidencji kpir faktura FV 12/1/2021 na kwotę 1250,00 netto ma zostać zaliczona jako koszt pośrednie w ewidenacji IP BOX w kwocie 800,00 zł z uwzględnienie tej kwoty we wskaźniku Nexus.
  Użytkownik przed zatwierdzeniem kosztu ma wtedy dwie możliwości do wyboru:

  • podaje w polu Kwota wartość 800,00 zł, lub
  • podaje w polu Procent kwoty z KPIR czyli 64,00
  • dodatkowo należy zaznaczyć checkbox uwzględniaj we wskaźniku Nexus.

   

   

  Po wybraniu opcji dodaj pozycję, serwis uwzględni w ewidencji IP BOX zbiorcze zestawienie wydatków pobrane z ewidencji kpir zgodnie z wcześniej wybranym Rodzajem wpisu oraz możliwą do odliczenia Kwoty z faktury kosztowej.

   

   

  Dodanie przychodu z kwalifikowanego IP z pozycji ewidencji kpir.

  Jak przy pobieraniu kosztów tak i przy pobieraniu przychodów z pozycji ewidencji kpir Użytkownik może pobrać z listy jeden lub kilka pozycji przychodów za jednym razem.

  Przychód z kwalifikowanego IP dodajemy tą samą opcją co koszty wybierając + dodaj pozycję kpir i następnie:
  – zaznaczając wybrane checkboxy ręcznie lub korzystając z opcji zaznaczenia wszystkich widocznych na liście.Następnie wybieramy zieloną opcję dodaj do ip.

   

   

  Przykład 3

  
  Przedsiębiorca przy rozliczaniu IP BOX pobrał pozycję KPIR na kwotę 7 400,00 zł z czego ma prawo zaliczyć jako przychód z kwalifikowanego IP tylko 45% kwoty.
  Po pobraniu pozycji z kpir dotyczącej przychodu należy w polu Procent kwoty z KPiR wprowadzić 45%. Wtedy serwis wyliczy wartość procentową w Kwocie 3330,00 zł.

   

   

  Przykład 4

  
  Przedsiębiorca przy rozliczaniu IP BOX ma prawo zaliczyć jako przychód z kwalifikowanego IP kwotę 4100,00 zł zamiast 7400,00 zł wykazanej w ewidencji kpir.
  Po pobraniu pozycji z kpir dotyczącej przychodu należy wejść na opcję % Wprowadź kwotę.

   

   

  Opcja ta aktywuje pole Kwota gdzie będzie można podać możliwą do rozliczenia kwotę 4100,00 zł. Wtedy serwis wyliczy Procent kwoty z KPIR w 55,41 %.

   

   

  W sytuacji gdy dany przychód został już uwzględniony przy rozliczaniu innej własności intelektualnej (ip), to na dodawanej pozycji z KPIR serwis wyświetli poniższe informacje:

   

   

   

   

  Po wybraniu i uzupełnieniu odpowiednich pozycji dotyczących przychodu procentu kwoty z kpir lub kwoty) pobieramy dane do ewidencji IP BOX opcją dodaj pozycję.

   

   

  Wszystkie dodane przychody i koszty pobrane z ewidencji KPIR widoczne będą w Ewidencji IP BOX przypisane do odpowiednio wcześniej wybranej własności intelektualnej (ip) czyli np. do Autorskie prawo do programu komputerowego.
  

   

   

  3.2.4.2 Opcja +dodaj inną
  

  Użytkownik przy uzupełnianiu ewidencji IP BOX może wybrać dodatkową opcję + dodaj inną, która pozwala na wprowadzenie kosztów lub przychodów które nie zostały uwzględnione w ewidencji KPIR ale zostały ujęte jako koszt na potrzeb obliczenia wskaźnika
  Nexus.Takimi kosztami są koszty bezpośrednio sfinansowane z dotacji.

   

   

  Po wybraniu opcji + dodaj inną użytkownik będzie musiał uzupełnić dodatkowe pola dotyczące:

  • nr dokumentu,
  • datę poniesienia kosztu,
  • kontrahent (pole to nie jest wymagane),
  • rodzaj wpisu i kwotę,

  Poniższy zrzut obrazuje wybór Rodzaju wpisu.

   

   

  Poniżej są wskazane pola jakie należy uzupełnić po wybraniu rodzaju dodanego wpisu.

   

   

  Po uzupełnieniu danych i wybraniu opcji dodaj pozycję wprowadzony koszt przez opcję + dodaj inną będzie można w razie pomyłki:

  • edytować i poprawić dane,
  • usunąć błędnie wprowadzone dane, lub
  • wybrać powrót i wrócić do ewidencji IP BOX gdzie widoczny będzie zaksięgowany koszt bezpośredni.

   

   

  Wybranie opcji powrót przenosi nas do ewidencji IP BOX, w której został wykazany koszt dodany opcją + dodaj inną.

   

   

  3.2.4.3 Zasada dodawania kosztów pośrednich w Ewidencji IP BOX
  

  W Ewidencji IP BOX po wybraniu odpowiedniej nazwy kwalifikowanej własności (ip) będzie możliwość dodania kosztu przez opcję + Dodaj pozycję KPIR lub + dodaj inną następnie wybrać Rodzaj wpisu jako koszt pośredni lub koszt pośredni – proporcjonalnie.

  Dodając koszt z KPIR lub jako + dodaj inną mamy do wyboru:

  • koszt pośredni gdzie koszt rozliczany jest w 100%,
  • koszt pośredni – proporcjonalnie gdzie koszt zostanie odliczony w proporcji wynikającej z udziału przychodów IP.

   

   

  Rozliczane koszty pośrednie proporcjonalnie widoczne są na bieżąco w Ewidencji IP BOX za dany miesiąca księgowy natomiast realna wartość Dochodu kwalifikowanego widoczna będzie dopiero na zakończenie roku, ponieważ w wyliczaniu dochodu na koniec roku zostanie uwzględniona część kosztu pośredniego przypadająca na udział przychodów z danego IP w ogólnych przychodach firmy.

   

   

  3.2.5 Wskaźnik Nexus – liczenie w Ewidencji IP BOX
  

  Wskaźnik nexus oblicza się zgodnie z następującym wzorem:

   

   

  w którym poszczególne litery oznaczają koszty faktycznie poniesione przez przedsiębiorcę na:
  a – prowadzoną bezpośrednio przez przedsiębiorcę działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym IP,
  b – nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym IP, innych niż wymienione w lit. d, od podmiotu niepowiązanego w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT,
  c – nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym IP, innych niż wymienione w lit. d, od podmiotu powiązanego w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT,
  d – nabycie przez przedsiębiorcę kwalifikowanego IP.

  Przykład 1

  
  Pan Piotr poniósł łącznie 150 000 zł wydatków na prace B+R nad programem komputerowym, z czego:

  • 100 000 zł to wartość wydatków bezpośrednich na prace B+R (np. amortyzacja sprzętu – lit. a)
  • 50 000 zł to wartość wydatków poniesionych na rzecz instytutu badawczego (wydatki na rzecz podmiotu niepowiązanego – lit. b).

    Podstawiamy wartości do wzoru i wyliczamy:

     

     
    (100 00 + 50 00 ) x 1,3 / (150 000) = 1,3 => 1
    
    Wskaźnik nexus wynosi 1.
    
     
     
    UWAGA
    W przypadku gdy wartość wskaźnika jest większa od 1, przyjmuje się, że NEXUS wynosi „1”.

     

     

    Przykład 2

    
    Programista nie poniósł żadnych kosztów działalności B+R poza kosztami pracy własnej co jest możliwe ale tych kosztów nie uwzględnia się w kalkulacji.

    Podstawiamy wartości do wzoru i wyliczamy:
    

     

     
    (0+0)x1,3 / (0+0+0+0) = 0 = > 1

    Wskaźnik nexus = 1 gdy koszty są zerowe.
    

    Definicja działalności badawczo-rozwojowej nie wymaga, by przedsiębiorca ponosił na jej prowadzenie określone koszty. W związku z powyższym, jeśli wydatki wskazane w lit. a-d wzoru nexus zawartego w art. 30ca ust. 4 u.p.d.o.f. będą wynosiły zero, a w konsekwencji sam wskaźnik nexus będzie wynosił zero, to przedsiębiorca powinien ustalić wysokość kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w wysokości dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.
    W przypadku braku jakichkolwiek kosztów, należy przyjąć, że wskaźnik nexus wynosi 1, co da możliwość opodatkowania całego dochodu z kwalifikowanego prawa wg. preferencyjnej stawki.

    3.2.6 Opis poszczególnych pól Ewidencji IP BOX
    

    Ewidencja IP BOX zawiera 11 kolumn a każda z nich służy ujęciu innych informacji.

     

     

    Kolumna 1 – liczba porządkowa – kolumna przeznaczona jest do numeracji operacji gospodarczych, która zaczyna się od numeru jeden w każdym miesiącu.
    Kolumna 2 – data przychodu/kosztu – w kolumnie tej widoczna jest data poniesionego wydatku lub datę uzyskanego przychodu.
    Kolumna 3 – numer dokumentu – w tej kolumnie widoczny jest numer dokumentu księgowego: rachunku, faktury, dowodu wewnętrznego itp.
    Kolumna 4 – kontrahent – kolumna ta zawiera dane kontrahentów (imię i nazwisko lub dane firmy z NIP). Kolumna pozostanie pusta w sytuacji dodania np. dowodu wewnętrznego.
    Kolumna 5 – przychód kwalifikowany IP – w tej kolumnie wykazujemy przychody związane z kwalifikowaną własnością intelektualną IP.
    Kolumna Koszt kwalifikowanego IP – w tej kolumnie mieszczą się cztery kolumny 6, 7, 8 i 9 które dotyczą bezpośrednio kosztu kwalifikowanego IP.
    Kolumna 6 – koszty bezpośrednie – w tej kolumnie wykazujemy koszty, które 100 proc. stanowią koszt kwalifikowany IP,
    Kolumna 7 – nabycie wyników prac B+R od podmiotu niepowiązanego
    Kolumna 8 – nabycie wyników prac B+R od podmiotu powiązanego
    Kolumna 9 – nabycie kwalifikowanego IP – w tej kolumnie
    Kolumna 10 – koszt pośredni może być rozliczany z uwzględnieniem we wskaźniku Nexus lub bez uwzględnienia we wskaźniku Nexus
    Kolumna 11 – koszt pośredni (odliczany % wg udziału) może być rozliczany z uwzględnieniem we wskaźniku Nexus lub bez uwzględnienia we wskaźniku Nexus

     
    Koszt pośredni (odliczany % wg udziału) – przy wyliczaniu dochodu z IP, ten koszt pośredni zostanie odliczony w proporcji wynikającej z udziału przychodów z IP w ogólnych przychodach firmy w danym roku.

     

    3.2.7 Wydruk Ewidencji IP BOX
    

    Możliwość wydrukowania ewidencji IP BOX dla poszczególnych praw własności intelektualnej (ip) dostępna jest w zakładce Ewidencje ➡ ewidencja IP BOX po wybraniu opcji Nazwa kwalifikowanej własności intelektualnej (IP) lub Podgląd.

     

     

    Kliknięcie na nazwę właściwości intelektualnej (ip), lub na Podgląd przeniesie nas do ewidencji IP BOX (Patent)
     

     

    Zgodnie ze zrzutem powyżej po wybraniu opcji wydrukuj możliwe będzie pobranie pdf ewidencji IP BOX.

     

     

    Inną możliwością jest pobranie ewidencji IP BOX w rozszerzeniu xls wybierając opcję pobierz xls.
    XLS jest typem plików Microsoft Excel a z jego pomocą tworzone są arkusze kalkulacyjne.

     

     

    Wybierając w ewidencji IP BOX opcję pobierz zakres inny niż miesiąc mamy do wyboru:

    • cała ewidencja,
    • ewidencja za rok 2022,
    • inny okres.

     

     

    Wybór opcji cała ewidencja umożliwia pobranie ewidencji IP BOX w pdf za cały rok księgowych jeżeli użytkownik prowadził ewidencję IP BOX w serwisie w tym okresie.

     

     

    Przykład 1

    Wybierając miesiąc księgowy styczeń 2022 zostanie wydrukowana ewidencja IP BOX za styczeń 2022.

    Przykład 2

    Wybierając miesiąc księgowy marzec 2022 zostanie wydrukowana ewidencja IP BOX za styczeń, luty i marzec 2022.

    Opcja ewidencja z roku 2022 pozwala na pobranie całej ewidencji IP BOX z roku 2022 i nie ma tu znaczenia jaki miesiąc księgowy zostanie wybrany przez użytkownika w lewym górnym rogu.

     

     

    Opcja inny okres pozwala na podanie innego zakresu niż miesiąc, co pozwala na wydrukowanie/pobranie ewidencję IP BOX za wybrany okres.

     

     

    Wybierając jedną z opcji (cała ewidencja, ewidencja za 2022 lub inny okres) będziemy mogli wydrukować całą ewidencję IP BOX w pdf lub xls lub tylko za wskazany w Zestawieniu okres np. za styczeń – luty 2022 czy za styczeń 2022 – maj 2022.

     

     

     

     

    Użytkownikowi została udostępniona opcja powrót, która umożliwia powrót do ewidencji IP BOX.
     

     

    4. Zeznanie roczne – PIT/IP

    Przychody, koszty i dochody związane z IP BOX wykazuje się w załączniku PIT/IP tj. w Informacji o wysokości dochodu (poniesionej straty) z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.
    Jak załącznik wypełnić w serwisie PIT-roczny zostało opisane tutaj.

     

    Autor: Marzena Łukasik – ifirma.pl