ARCHIWUM: Koszty pracodawcy przy minimalnym wynagrodzeniu w 2018 r.

Wysokość kosztów zatrudnienia zależy głównie od tego na jaką umowę zatrudniamy pracownika. Inny będzie koszt zatrudnienia pracownika na podstawie umowy o pracę a inny kiedy zatrudnimy go na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło.

Na umowie o pracę określa się kwotę brutto wynagrodzenia pracownika. Cała kwota brutto jest kosztem uzyskania przychodu pracodawcy w miesiącu należnym (przepracowanym) pod warunkiem, że wynagrodzenie zostanie wypłacone w terminie określonym przez przepisy Kodeksu Pracy.

Z tej kwoty są potrącane składki ZUS i podatek dochodowy. To co pozostanie po potrąceniach to wynagrodzenie netto wypłacane pracownikowi.

Potrącenia to:

• składka emerytalna– 9,76% (od kwoty brutto),
• składka rentowa – 1,50% (od kwoty brutto),
• składka chorobowa – 2,45% (od kwoty brutto),
• składka zdrowotna naliczona – 9,00% (od podstawy będącej kwotą brutto pomniejszoną o składki na wymienione wyżej ub. społeczne),
• podatek dochodowy: 18% (od podstawy będącej kwotą brutto pomniejszoną kwotę wolną, koszty uzyskania przychodu i o składki na wymienione wyżej ub. społeczne).

Oprócz kwoty brutto wynikającej z umowy, na pracodawcy ciąży obowiązek „dołożenia się” do składek na ubezpieczenie emerytalno – rentowe, oraz zapłacenia składek na Fundusz Pracy (FP), Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych (FGŚP), ubezpieczenia wypadkowego i ewentualnych składek na Fundusz Emerytur Pomostowych (FEP) (płaconych w wybranych branżach).

Wysokość składek jest następująca:

• składka emerytalna– 9,76% (od kwoty brutto),
• składka rentowa – 6,50% (od kwoty brutto),
• składka wypadkowa – 1,80% (od kwoty brutto),
• składka na FP – 2,45% (od kwoty brutto),
• składka na FGŚP – 0,10% (od kwoty brutto),
• składka na FEP – 1,50% (od kwoty brutto).

Przykład:
Koszty jakie ponosi pracodawca przy zatrudnianiu pracownika na podstawie umowy o pracę z wynagrodzeniem równym minimalnej – obecnie 2.100,00 zł brutto (przy podstawowych kosztach uzyskania – 111,25 zł).

• Kwota brutto – 2.100,00 zł
• Kwota kosztów uzyskania – 111,25 zł
• Kwota do opodatkowania – 1 701,00 zł
• Naliczona zaliczka na podatek – 259,85 zł
• Zaliczka na podatek odprowadzona do US – 119,00 zł
• Składka zdrowotna naliczona – 9,00% – 163,09 zł
• Składka rentowa (Ubezpieczony) – 1,50% – 31,50 zł
• Składka rentowa (Płatnik) – 6,50% – 136,50 zł
• Składka emerytalna (Ubezpieczony) – 9,76% – 204,96 zł
• Składka emerytalna (Płatnik) – 9,76% – 204,96 zł
• Składka chorobowa (Ubezpieczony) – 2,45% – 51,45 zł
• Składka wypadkowa (Płatnik) – 1,80% – 37,80 zł
• Składka na FP (Płatnik) – 2,45% – 51,45 zł
• Składka na FGŚP (Płatnik) – 0,10% – 2,10 zł
• Kwota netto – 1 530,00 zł

Przypominamy, że pracodawca finansuje część składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe oraz składkę wypadkową, Fundusz Pracy i składkę na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych.

Przy wynagrodzeniu 2.100,00 zł brutto będzie to:

• składka na ubezpieczenie emerytalne w wysokości 9,76% * 2.100,00 zł = 204,96 zł,
• składka na ubezpieczenie rentowe w wysokości 6,50% * 2.100,00 zł = 136,50 zł,
• składka na ubezpieczenie wypadkowe w wysokości 1,80% * 2.100,00= 37,80 zł,
• składka na Fundusz Pracy – 2.100,00 * 2,45% = 51,45 zł,
• składka na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych – 2.100,00 zł * 0,10% = 2,10 zł.

Suma dodatkowych obciążeń to 432,81 zł.
Koszt całkowity: 2.532,81 zł.

Ważne!
W niektórych przypadkach pracodawca jest zwolniony z opłacania składki na FP i FGŚP. Zwolnienie to przysługuje w takich przypadkach jak:

1. zatrudnimy kobietę powyżej 55 roku życia oraz mężczyznę powyżej 60 roku życia to takie osoby są zwolnione z opłacania tych składek. Zwolnienie to obowiązuje niezależnie od tytułu ubezpieczenia, czyli w przypadku umowy o pracę, umowy zlecenie, jak i w przypadku prowadzenia działalności gospodarczej. Jest to zwolnienie bezterminowe i przysługuje od pierwszego dnia miesiąca po ukończeniu 55 lub 60 lat.
2. zatrudnimy pracownika powyżej 50 roku życia na podstawie umowy o pracę w przypadku gdy przed zatrudnieniem, osoba taka widniała w ewidencji bezrobotnych powiatowego urzędu pracy przez okres co najmniej 30 dni. Jest to zwolnienie które dotyczy wyłącznie umowy o pracę i przysługuje jedynie przez 12 miesięcy od pierwszego dnia miesiąca po zawarciu umowy o pracę.
3. zatrudnimy pracowników powracających z urlopu macierzyńskiego, urlopu na warunkach urlopu macierzyńskiego, urlopu rodzicielskiego lub urlopu wychowawczego w okresie 36 miesięcy począwszy od pierwszego miesiąca po powrocie z urlopu macierzyńskiego, urlopu na warunkach urlopu macierzyńskiego, urlopu rodzicielskiego lub urlopu wychowawczego. Zwolnienie to dotyczy wyłącznie umowy o pracę i przysługuje przez 36 miesięcy od pierwszego dnia następującego po tym, w którym pracownik wrócił z urlopu.

I jeszcze jedna ważna rzecz:

Z dniem 5 września 2017 r. weszła w życie ustawa z 20 lipca 2017 r. o zmianie ustawy o ochronie roszczeń pracowniczych w razie niewypłacalności pracodawcy oraz ustawy o kosztach sądowych w sprawach cywilnych (Dz.U. z 2017 r. poz. 1557). Wprowadziła ona między innymi zmiany dotyczące opłacania składki na FGŚP za osoby spokrewnione lub spowinowacone z przedsiębiorcą. A to oznacza , że przedsiębiorca musiał już od 5 września 2017 r. opłacać składki za zatrudnionych członków rodziny, czyli:

• małżonka pracodawcy,
• dzieci (własnych, drugiego małżonka i przysposobionych),
• rodziców, macochy i ojczyma oraz osób przysposabiających, a także rodzeństwa, wnuków,
• dziadków, zięciów, synowych, bratowych, szwagierek i szwagrów oraz osób wykonujących pracę zarobkową w gospodarstwie domowym.

Przed wprowadzeniem tych zmian osoby te były zwolnione z opłacania tej składki.

Wydatki niezwiązane z wynagrodzeniem

Oprócz kosztów takich jak wynagrodzenie, podatki czy składki na ubezpieczenia pracodawca ponosi oczywiście koszty związane z badaniami lekarskimi wstępnymi czy okresowymi pracownika, szkoleniem bhp, wyposażeniem i utrzymaniem stanowiska pracy pracownika (np. wyposażenie biura, zakup programu komputerowego czy fachowej literatury) oraz zapewnieniu mu, na niektórych stanowiskach pracy, odzieży roboczej czy napojów a także niezbędnych narzędzi do pracy.

Autor: Małgorzata Michalak – ifirma.pl