Zaliczka na podatek dochodowy

Wyliczanie podatku odbywa się w cyklu rocznym, czyli podatek wylicza się zawsze od dochodu, którym jest nadwyżka przychodów (narastająco od początku roku) nad kosztami (narastająco od początku roku).

Od wyliczonego podatku odejmuje się sumę składek na ubezpieczenie zdrowotne. Zaliczki wyliczone w poprzednich miesiącach są odejmowane od podatku wyliczonego na koniec danego miesiąca.

1. Sposób wyliczania zaliczki na podatek dochodowy do końca 2021 roku (dotyczy firm prowadzących KPiR):

Podatek rozliczany wg skali (do przekroczenia pierwszego progu podatkowego 85.528,00 zł):

1. Przychód od początku roku – koszty od początku roku = dochód
2. Dochód – możliwa do rozliczenia strata z lat ubiegłych – suma zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne (o ile nie były zaliczane w kosztach w KPiR) = dochód do opodatkowania.
3. Dochód do opodatkowania zaokrąglamy do pełnych złotych, tworząc podstawę opodatkowania.
4. Podstawa opodatkowania X 17% – 525,12 zł (podatek zwolniony z poboru) = podatek od początku roku.
5. Podatek – suma odliczonych składek na ubezpieczenie zdrowotne (7,75% od podstawy) = podatek liczony od początku roku.
6. Podatek liczony od początku roku – zaliczki zapłacone w poprzednich miesiącach = zaliczka za dany miesiąc/kwartał.
7. Zaliczkę za dany miesiąc/kwartał zaokrąglamy do pełnych złotych = kwota do wpłaty.

Podatek rozliczany liniowo:

1. Przychód od początku roku – koszty od początku roku = dochód
2. Dochód – możliwa do rozliczenia strata z lat ubiegłych – suma zapłaconych składek na ub społeczne (o ile nie były zaliczane w kosztach w KPiR) = dochód do opodatkowania.
3. Dochód do opodatkowania zaokrąglamy do pełnych złotych, tworząc podstawę opodatkowania.
4. Podstawa opodatkowania X 19 % = podatek.
5. Podatek – suma odliczonych składek na ubezpieczenie zdrowotne (7,75% od podstawy) = podatek liczony od początku roku.
6. Podatek liczony od początku roku – zaliczki zapłacone w poprzednich miesiącach = zaliczka za dany miesiąc/kwartał.
7. Zaliczkę za dany miesiąc/kwartał zaokrąglamy do pełnych złotych = kwota do wpłaty.

Zaliczkę na podatek dochodowy wpłaca się na konto US w terminie do 20. dnia miesiąca za okres poprzedni (miesiąc bądź kwartał, w zależności jaki tryb wpłacania zaliczek określił podatnik).

Składki na ubezpieczenie zdrowotne odliczane są od podatku, dlatego może nie występować podatek do zapłaty mimo dochodu przekraczającego kwotę wolną od podatku.

Obecnie nie ma obowiązku składania deklaracji na podatek dochodowy w trakcie roku (PIT-5 lub PIT-5L).

2. Sposób wyliczania zaliczki na podatek dochodowy od 2022 roku (dotyczy firm prowadzących KPiR):

Podatek rozliczany wg skali (do przekroczenia pierwszego progu podatkowego 120 000 zł):

1. Przychód od początku roku – koszty od początku roku = dochód
2. Dochód – możliwa do rozliczenia strata z lat ubiegłych – suma zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne (o ile nie były zaliczane w kosztach w KPiR) = dochód do opodatkowania.
3. Dochód do opodatkowania zaokrąglamy do pełnych złotych, tworząc podstawę opodatkowania.
4. Podstawa opodatkowania X 12% – 3600 zł (podatek zwolniony z poboru) = podatek od początku roku.
5. Podatek liczony od początku roku – zaliczki zapłacone w poprzednich miesiącach = zaliczka za dany miesiąc/kwartał.
6. Zaliczkę za dany miesiąc/kwartał zaokrąglamy do pełnych złotych = kwota do wpłaty.
UWAGA! Brak możliwości odliczenia zarówno od dochodu jak i od podatku składki zdrowotnej.

Podatek rozliczany liniowo:

1. Przychód od początku roku – koszty od początku roku = dochód
2. Dochód – możliwa do rozliczenia strata z lat ubiegłych – suma zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne (o ile nie były zaliczane w kosztach w KPiR) – suma zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne do limitu 8700 zł w roku (o ile nie były zaliczane w kosztach w KPiR) = dochód do opodatkowania.
3. Dochód do opodatkowania zaokrąglamy do pełnych złotych, tworząc podstawę opodatkowania.
4. Podstawa opodatkowania X 19 % = podatek od początku roku.
5. Podatek liczony od początku roku – zaliczki zapłacone w poprzednich miesiącach = zaliczka za dany miesiąc/kwartał.
6. Zaliczkę za dany miesiąc/kwartał zaokrąglamy do pełnych złotych = kwota do wpłaty.