Przedsiębiorca, który spełnia warunki określone w ustawie o PIT, może skorzystać z możliwości wpłacania w trakcie roku uproszczonych zaliczek na podatek dochodowy. W takim wypadku co miesiąc wpłaca on 1/12 swojego zobowiązania podatkowego z lat ubiegłych, niezależnie od tego, ile wyniosły faktyczne przychody i koszty w danym okresie.
Zaliczka uproszczona wyliczana jest na podstawie dochodu z działalności gospodarczej wykazanego w zeznaniu rocznym złożonym w poprzednim roku podatkowym albo w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata.
Z uproszczonej formy mogą skorzystać prawie wszyscy przedsiębiorcy, z wyjątkiem tych którzy rozliczają się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych oraz tych, którzy w zeznaniach składanych w ciągu dwóch poprzednich lat nie wykazali dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej do opodatkowania.
Kto nie może skorzystać z uproszczonej formy?
Z uproszczonej formy opłacania zaliczek na podatek dochodowy nie mogą skorzystać przedsiębiorcy, którzy po raz pierwszy podjęli działalność w roku podatkowym lub w roku poprzednim.
W przypadku kiedy z działalności gospodarczej w roku poprzedzającym rok podatkowy została osiągnięta strata lub dochód był na tyle niski, że nie powodował opłaty podatku (dochód poniżej 30 000 zł w przypadku skali podatkowej), do obliczenia zaliczki uproszczonej należy wziąć pod uwagę dochód osiągnięty w roku poprzedzającym rok podatkowy o dwa lata. Jeśli natomiast i w tym roku dochód lub strata nie pozwalały na wyliczenie zaliczek uproszczonych, taki podatnik nie może skorzystać z tej formy rozliczenia.
Jak takie zaliczki należy rozliczyć w rocznej deklaracji PIT?
Uproszczone zaliczki na PIT a zeznanie podatkowe
Jeżeli przedsiębiorca wybierze system uproszczonych zaliczek, wypełniając deklarację roczną za dany rok, powinien ująć zaliczki należne w tej właśnie kwocie. Po zakończeniu roku musi on wyliczyć podatek na podstawie osiągniętego dochodu, który wykaże w zeznaniu. Różnicę pomiędzy zaliczkami płaconymi w trakcie roku a wartością wyliczonego podatku należy uiścić jako podatek należny za dany rok. Jeżeli okaże się, że kwota wpłaconych zaliczek przekracza kwotę podatku wyliczoną od uzyskanego dochodu, urząd skarbowy dokona zwrotu podatku.
Uproszczone zaliczki w zeznaniu podatkowym PIT-36 – przykład
Pan Karol prowadzi sklep internetowy, z którego dochody rozlicza na zasadach ogólnych wg skali podatkowej. Na początku 2022 r. podjął decyzję, że w tym roku podatkowym będzie wpłacał uproszczone zaliczki na PIT, wyliczone na podstawie zeznania podatkowego złożonego w 2021 roku za 2020 rok, w którym wykazał dochód w kwocie 60 000 PLN. Pan Karol rozlicza się indywidualnie.
Podatek wykazany w deklaracji za 2020 r. = (60 000 x 17%) – 525,12* = 9 674,88 PLN
Kwota comiesięcznej zaliczki w 2022 r. = (1/12 x 9674,88 PLN) = 806,24 PLN
W przypadku kwot, gdzie wartość zawiera grosze, należy je zaokrąglić. W przedziale 00-29 groszy zaokrąglamy w dół do pełnych złotych, natomiast wartości w przedziale 50-99 groszy zaokrąglamy w górę do pełnych złotych.
Co w zaokrągleniu daje wartość 806 zł
Od stycznia 2022 roku do czerwca włącznie, Pan Karol powinien opłacać zaliczki w wysokości 806 PLN.
Natomiast od lipca do grudnia 2022 roku może tą wartość pomniejszyć o 29,4%:
806 x 29,4% = 236,96
806 – 237 = 569
czyli zaliczki opłacane za drugie półrocze będą wynosiły 569 PLN.
Pan Karol w roku 2022 wpłacił zaliczki w wysokości 8250 zł (6 x 806 + 6 x 569).
Rzeczywisty dochód uzyskany w 2022 r. =70 000 PLN (przychody: 98 000 PLN minus koszty: 28 000 PLN)
Podatek dochodowy za 2022 r. będzie liczony nieco inaczej ze względu na zmiany obowiązujące od stycznia 2022 r.= (70 000 – 30 000**) x 12% = 4 800 PLN
Podatek dochodowy za 2022 rok wyniesie w takim przypadku 4 800 PLN co wiąże się ze zwrotem nadpłaconego podatku w wysokości 3450 PLN (8250 – 4800)
* wynika to z kwoty zmniejszającej podatek w 2020 r.
** kwota wolna od podatku od 2022 r.
Wypełnienie deklaracji rocznej PIT-36 (30):
1) W poz. 56 należy zaznaczyć checkbox “wybrał wpłacanie zaliczek w formie uproszczonej na podstawie art. 44 ust. 6b ustawy”
W ten sposób podatnik informuje Urząd skarbowy o wybranej formie zapłaty podatku za rok za który składa zeznanie.
2) W poz. 103 należy wykazać sumę 12 uproszczonych zaliczek.
3) W części K dokonuje się obliczenia zobowiązania podatkowego za 2022 r.
4) W pozycji 429 należy ująć kwotę rzeczywiście wpłaconych zaliczek.
5) W części należy uzupełnić zaliczki należne i faktycznie zapłacone.
.
6) Część Q, dotyczącą zaliczek należnych za poszczególne miesiące/kwartały w roku, przy uproszczonych zaliczkach pozostawia się pustą.
7) W naszym przykładzie przedsiębiorca ma nadpłatę podatku w wysokości 3450 PLN
Uproszczone zaliczki w zeznaniu podatkowym PIT-36L – przykład
Pani Alicja jest właścicielką warzywniaka, rozlicza się podatkiem liniowym. Na początku 2022 r. podjęła decyzję, że w tym roku podatkowym będzie wpłacała uproszczone zaliczki na PIT, wyliczone na podstawie zeznania podatkowego za 2019 rok, ponieważ w roku 2020 Pani Alicja osiągnęła stratę w działalności gospodarczej. W 2019 roku Pani Alicja wykazała dochód w wysokości 45 000 PLN.
Podatek wykazany w deklaracji za 2019 r. = 45 000 x 19% = 8 550 PLN
Kwota comiesięcznej zaliczki w 2022 r. =(1/12 x 8550 PLN)= 712,50 PLN
W przypadku kwot, gdzie wartość zawiera grosze, należy je zaokrąglić. W przedziale 00-29 groszy zaokrąglamy w dół do pełnych złotych, natomiast wartości w przedziale 50-99 groszy zaokrąglamy w górę do pełnych złotych.
Co w zaokrągleniu daje 713 PLN
Podatek wpłacony przez Panią Alicję w roku 2022 to 713 x 12 = 8 556 PLN
Rzeczywisty dochód uzyskany w 2022 r.=55 000 PLN (przychody: 100 000 PLN minus koszty: 45 000 PLN)
Podatek dochodowy za 2022 r. będzie wynosił 10 450 PLN (55 000 x 19%) co wiąże się dopłatą podatku w wysokości 1 894 PLN
Pani Alicja w roku 2022 wpłaciła do ZUS łącznie 4 950 zł z tytułu składki zdrowotnej. Dlatego może pomniejszyć podatek dochodowy do zapłaty o 940,50 PLN ( 4 950 x 19% = 940,50 PLN).
Finalnie Pani Alicja dopłaci do Urzędu Skarbowego kwotę 953,50 PLN.
Autor: Katarzyna Dudek – ifirma.pl
