Przedsiębiorca, który spełnia warunki określone w ustawie o PIT, może skorzystać z możliwości wpłacania w trakcie roku uproszczonych zaliczek na podatek dochodowy. W takim wypadku co miesiąc wpłaca on 1/12 swojego zobowiązania podatkowego z lat ubiegłych, niezależnie od tego, ile wyniosły faktyczne przychody i koszty w danym okresie. Jak takie zaliczki należy rozliczyć w rocznej deklaracji PIT?
Uproszczone zaliczki na PIT a zeznanie podatkowe
Jeżeli przedsiębiorca wybierze system uproszczonych zaliczek, wypełniając deklarację roczną za dany rok, powinien ująć zaliczki należne w tej właśnie kwocie. Po zakończeniu roku musi on wyliczyć podatek na podstawie osiągniętego dochodu, który wykaże w zeznaniu. Różnicę pomiędzy zaliczkami płaconymi w trakcie roku a wartością wyliczonego podatku należy uiścić jako podatek należny za dany rok. Jeżeli okaże się, że kwota wpłaconych zaliczek przekracza kwotę podatku wyliczoną od uzyskanego dochodu, urząd skarbowy dokona zwrotu podatku.
Więcej na ten temat przeczytasz w artykule Uproszczone zaliczki na podatek dochodowy!
Uproszczone zaliczki w zeznaniu podatkowym – przykład
Pan Karol prowadzi sklep internetowy, z którego dochody rozlicza na zasadach ogólnych. Na początku 2021 r. podjął decyzję, że w tym roku podatkowym będzie wpłacał uproszczone zaliczki na PIT, wyliczone na podstawie zeznania podatkowego za 2019 rok, w którym wykazał dochód w kwocie 30 000 PLN. Pan Karol rozlicza się indywidualnie.
Podatek wykazany w deklaracji za 2019 r. = (40 000 PLN x 17% ) – 525,12*= 6 274,88 PLN
Kwota comiesięcznej zaliczki w 2021 r. = (1/12 x 6 274,88 PLN) – 328,78= 194 PLN
Rzeczywisty dochód uzyskany w 2021 r. =70 000 PLN (przychody: 98 000 PLN minus koszty: 28 000 PLN)
Podatek dochodowy za 2021 r. = (70 000 PLN x 17%) – 525,12 PLN = 11 374,88 PLN
Podatek dochodowy za 2021 r. pomniejszony o składkę zdrowotną za 2021 r. = 11 374,88 PLN – 3 928,60 PLN = 7 446,28 PLN
* kwota wolna od podatku
** miesięczna składka zdrowotna do odliczenia od podatku w 2021 r.
Przy tego typu obliczeniach warto skorzystać z kalkulatora udostępnianego przez MF, dostępnego tutaj!
Wypełnienie deklaracji rocznej PIT-36 (29) za 2021 r. (w przypadku deklaracji PIT-36L numery pozycji mogą się różnić, jednak ich opisy i ogólne zasady pozostają bez zmian):
1) W poz. 81 należy wykazać sumę 12 uproszczonych zaliczek.
2) W poz. 290 należy wpisać kwotę składek zdrowotnych podlegających odliczeniu od podatku.
3) W części K dokonuje się obliczenia zobowiązania podatkowego za 2021 r.
4) W pozycji 409 należy ująć kwotę rzeczywiście wpłaconych zaliczek.
5) Część Q, dotyczącą zaliczek należnych za poszczególne miesiące/kwartały w roku, przy uproszczonych zaliczkach pozostawia się pustą.
6) W naszym przykładzie podatnik powinien dopłacić podatek w kwocie 5 118,- PLN, co wykazuje w poz. 442 deklaracji.
Autor: Ewa Kozak – ifirma.pl
