Rozliczanie samochodu osobowego firmowego

Spis treści:
1. Rozliczenie samochodu osobowego firmowego do 31.12.2018 roku
2. Rozliczenie samochodu osobowego firmowego od 01.01.2019 roku

 
Konsekwencje podatkowe takiego rozstrzygnięcia są następujące:

• w podatku dochodowym przyjmuje się, że zarówno cała wartość samochodu – o ile nie jest większa niż 20 tys. euro – podlega amortyzacji (czyli jest zaliczana w koszty firmy), jak i wydatki eksploatacyjne w całości są kosztem,
• w podatku VAT możemy odliczyć tylko 50% podatku naliczonego z faktur na zakup samochodu, paliwa oraz pozostałych wydatków eksploatacyjnych,
• wszystkie wydatki związane z eksploatacją samochodu są zaliczane w całości w koszty, ale od 1 kwietnia 2014 możemy odliczyć tylko 50% podatku VAT od zakupu paliwa i innych wydatków eksploatacyjnych,
• ubezpieczenie AC samochodu, którego wartość przyjęta dla celów ubezpieczenia przekracza 20 000 euro, jest kosztem tylko w części. Przeliczenia na złote należy dokonać po kursie sprzedaży walut NBP z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia.

Przykład:

• Wartość samochodu przyjęta dla celów ubezpieczenia 95 000 zł.
• Wartość składki AC – 5 000 zł.
• Kurs sprzedaży ogłoszony przez NBP, z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia 4,0375 zł.
• 20 000 euro x 4,0375 zł = 80 750 zł.
• Obliczenie proporcji: (80 750 zł x 100%)/95 000 zł = 85%.
• Kwota ubezpieczenia do zaksięgowania w koszty: 5 000 zł x 85% = 4 250 zł.

Zobacz również nasz materiał wideo na ten temat

Wprowadzanie samochodu do ewidencji w serwisie ifirma.pl

Sposób księgowania pojazdu osobowego jest uzależniony od dokumentu, na jaki został zakupiony, oraz czy był amortyzowany wcześniej. W serwisie ifirma.pl samochody wprowadzamy do ewidencji środków trwałych przez zakładkę “Pojazdy” “Pojazdy” ➡ “+dodaj pojazd”::

1. “Samochód osobowy: Zakup na fakturę” – dotyczy wprowadzanego po raz pierwszy do ewidencji środków trwałych pojazdu osobowego zakupionego na fakturę VAT.
2. “Samochód osobowy: Zakup na inny dokument” – dotyczy wprowadzanego po raz pierwszy do ewidencji środków trwałych pojazdu osobowego zakupionego na dokument inny niż faktura VAT, np. umowa kupna-sprzedaży, rachunek, faktura VAT-marża.
3. “Samochód osobowy”➡ “lub wprowadź samochód: firmowy” – formularz wypełniamy w dwóch przypadkach:
   • gdy jako nowy użytkownik serwisu ifirma wprowadzamy pojazd osobowy, który w naszej firmie jest już amortyzowany – czyli gdy przepisujemy “Ewidencję ŚT” do systemu ifirma.pl.
   • gdy postanawiamy przekazać firmie pojazd osobowy, będący do tej pory naszą (lub współmałżonka) własnością prywatną, i wciągnąć go do rejestru środków trwałych lub gdy rozpoczynamy amortyzację samochodu osobowego wytworzonego w firmie lub ulepszonego.

Możliwe metody amortyzacji:

1.Liniowa.
2.Liniowa indywidualna dla ŚT używanych i ulepszonych.

Wprowadzając pojazd używany lub ulepszony możemy wybrać korzystniejszą metodę amortyzacji (liniowa indywidualna dla ŚT używanych lub ulepszonych) oraz stawkę amortyzacji 40% (zamiast 20%).

• ŚT jest uznawany za używany – jeżeli podatnik udowodni, że przed jego nabyciem był on wykorzystywany przez co najmniej 6 miesięcy,
• ŚT jest uznawany za ulepszony – jeżeli przed wprowadzeniem go do ewidencji wydatki poniesione przez podatnika na jego ulepszenie stanowiły co najmniej 20% wartości początkowej.

3. Jednorazowa amortyzacja – od 2018 roku jeżeli wartość zakupionego pojazdu osobowego nie przekracza 10.000 zł możemy go amortyzować jednorazowo w miesiącu zakupu lub w miesiącu następnym po miesiącu zakupu. Natomiast pojazd osobowy powyżej 10.000 zł należy amortyzować przez minimum 30 miesięcy.

 
Konsekwencje podatkowe takiego rozstrzygnięcia są następujące:

• w podatku dochodowym przyjmuje się, że zarówno cała wartość samochodu – o ile nie jest większa niż 150 000 zł* – podlega amortyzacji (czyli jest zaliczana w koszty firmy).
• w podatku VAT możemy odliczyć tylko 50% podatku naliczonego z faktur na zakup samochodu, paliwa oraz pozostałych wydatków eksploatacyjnych,
• od 1 stycznia 2019 wydatki związane z eksploatacją samochodu wykorzystywanego również do celów niefirmowych są zaliczane w koszty w proporcji 75%.
• ubezpieczenie AC samochodu, którego wartość przyjęta dla celów ubezpieczenia przekracza 150 000 zł*, jest kosztem tylko w części.
• ubezpieczenie OC, NNW jest kosztem podatkowym w całej wartości. Nie jest objęte limitem, tak jak ubezpieczenie AC.

*Do końca 2018 roku limit ten wynosił 20 000 euro. Przeliczenia na złote należało dokonać po kursie sprzedaży walut NBP z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia.

Przykład:

• Wartość samochodu przyjęta dla celów ubezpieczenia 250 000 zł.
• Wartość składki AC – 5 000 zł.
• Obliczenie proporcji: (150 000/250 000) = 60%.
• Kwota ubezpieczenia do zaksięgowania w koszty: 5 000 zł x 60% = 3 000 zł.

Wprowadzanie samochodu do ewidencji w serwisie ifirma.pl

Sposób księgowania pojazdu osobowego jest uzależniony od dokumentu, na jaki został zakupiony, oraz czy był amortyzowany wcześniej. W serwisie ifirma.pl samochody wprowadzamy do ewidencji środków trwałych przez zakładkę “Pojazdy” “Pojazdy” ➡ “+dodaj pojazd”::

1. “Samochód osobowy: Zakup na fakturę” – dotyczy wprowadzanego po raz pierwszy do ewidencji środków trwałych pojazdu osobowego zakupionego na fakturę VAT.
2. “Samochód osobowy: Zakup na inny dokument” – dotyczy wprowadzanego po raz pierwszy do ewidencji środków trwałych pojazdu osobowego zakupionego na dokument inny niż faktura VAT, np. umowa kupna-sprzedaży, rachunek, faktura VAT-marża.
3. “Samochód osobowy”➡ “lub wprowadź samochód: firmowy” – formularz wypełniamy w dwóch przypadkach:
   • gdy jako nowy użytkownik serwisu ifirma wprowadzamy pojazd osobowy, który w naszej firmie jest już amortyzowany – czyli gdy przepisujemy “Ewidencję ŚT” do systemu ifirma.pl.
   • gdy postanawiamy przekazać firmie pojazd osobowy, będący do tej pory naszą (lub współmałżonka) własnością prywatną, i wciągnąć go do rejestru środków trwałych lub gdy rozpoczynamy amortyzację samochodu osobowego wytworzonego w firmie lub ulepszonego.

Możliwe metody amortyzacji:

1.Liniowa.
2.Liniowa indywidualna dla ŚT używanych i ulepszonych.

 
Wprowadzając pojazd używany lub ulepszony możemy wybrać korzystniejszą metodę amortyzacji (liniowa indywidualna dla ŚT używanych lub ulepszonych) oraz stawkę amortyzacji 40% (zamiast 20%).

• ŚT jest uznawany za używany – jeżeli podatnik udowodni, że przed jego nabyciem był on wykorzystywany przez co najmniej 6 miesięcy,
• ŚT jest uznawany za ulepszony – jeżeli przed wprowadzeniem go do ewidencji wydatki poniesione przez podatnika na jego ulepszenie stanowiły co najmniej 20% wartości początkowej.

3. Jednorazowa amortyzacja – od 2018 roku jeżeli wartość zakupionego pojazdu osobowego nie przekracza 10.000 zł możemy go amortyzować jednorazowo w miesiącu zakupu lub w miesiącu następnym po miesiącu zakupu. Natomiast pojazd osobowy powyżej 10.000 zł należy amortyzować przez minimum 30 miesięcy.