Straty i przeterminowane towary handlowe stanowiące koszty uzyskania przychodów

Przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą często narażeni są na straty w towarach, gdyż towary handlowe mogą ulec zniszczeniu, przeterminowaniu bądź zostają skradzione.

Zaliczenie straty możliwe jest po spełnieniu poniższych warunków:

• strata musi być związana z całokształtem prowadzonej działalności,
• jej powstanie musi być spowodowane działaniem niezawinionym przez podatnika,
• musi być właściwie udokumentowana,
• podatnik powinien podjąć właściwe działanie zabezpieczające powstanie tejże straty.

Podatnik, aby mógł uznać stratę za rzeczywiście poniesioną, zobowiązany jest do rzetelnego i wiarygodnego udokumentowania powstałej straty. W takiej sytuacji sporządzany jest protokół zniszczenia lub utraty towaru, który powinien zawierać:

• numer i datę sporządzenia dokumentu,
• datę zniszczenia/utraty towaru,
• przyczynę zniszczenia/utraty towaru,
• nazwę, ilość i wartość towaru (czynny podatnik VAT podaje wartość netto towarów a zwolnieni z VAT wartości brutto),
• łączną kwotę zniszczonych/uszkodzonych towarów,
• podpis osoby sporządzającej protokół.

W przypadku sprzętu elektronicznego, zobowiązani jesteśmy podsiadać dokument potwierdzający przekazanie sprzętu do utylizacji.

Protokół zniszczenia towaru dostępny jest tutaj.

Prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów wartość towaru zaliczana jest w koszty w momencie jego zakupu (otrzymania faktury lub towaru) w kolumnie 10 – Zakup towarów handlowych i materiałów według ceny zakupu.
Natomiast straty wykazujemy w kolumnie 13 – Pozostałe wydatki.

Powstałe straty w towarach handlowych należy przeksięgować na podstawie protokołu zniszczenia wybierając w serwisie dowód księgowy zakładka Wydatki ➡ dodaj wydatek ➡ Dowód księgowy

 



 
Przykład:
Przedsiębiorca prowadzący sklep spożywczy zakupił różne rodzaje jogurtów, które utraciły swoją przydatność do spożycia w lipcu 2018. Towary, które uległy przeterminowaniu należy udokumentować protokołem zniszczenia towaru.
Wartość towaru przeterminowanego to 1560,00 zł.

Powstałe straty w towarach handlowych należy:

1. wyksięgować na podstawie dowodu księgowego z kolumny 10 (na minus), gdzie ewidencjonuje się zakup towarów i materiałów.
2. przeksięgować na podstawie dokumentu księgowego do kolumny 13 na pozostałe wydatki (na plus).

Wyksięgowanie kwoty z minusem z kolumny 10 (Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu)

 



 
Przeksięgowanie towarów handlowych z plusem do kolumny 13 (Pozostałe wydatki)

 



 
Zapis przeniesienia towarów i materiałów handlowych do pozostałych wydatków w KPIR

Autor: Marzena Łukasik – zespół ifirma.pl