Likwidacja środka trwałego – Darowizna

Likwidacja środka trwałego z działalności może mieć różne powody. Jednym z nich może być darowizna. Jakie konsekwencje księgowe się z tym wiążą?

Darowizna na gruncie podatku dochodowego jest dla przedsiębiorcy neutralna. W kwestii podatku VAT natomiast, jeśli przedsiębiorca miał prawo do odliczenia podatku VAT w momencie nabycia (nawet jeśli z tego prawa nie skorzystał) to w momencie darowania środka trwałego jest zobowiązany do wykazania podatku VAT należnego od ceny rynkowej.

Wycofanie środka trwałego w IFIRMA – Darowizna

W serwisie likwidacji środków trwałych dokonujemy przez zakładkę Firma ➡ Majątek ➡ Rejestr środków trwałych ➡ Likwidacja.

Należy uzupełnić protokół likwidacji o takie informacje jak:

• numer,
• data utworzenia,
• przewodniczącego oraz członków komisji,
• opis,
• powód likwidacji.

Następnie należy wybrać Darowizna

Po zatwierdzeniu pojawi sie informacją dotycząca korekty podatku VAT.

Darowizna składników majątku, przy nabyciu, których przysługiwało prawo odliczenia VAT, stanowi dostawę towarów i podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Jeśli natomiast przy nabyciu danego składnika majątku nie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, darowizna nie będzie podlegała opodatkowaniu.

Z listy należy wybrać jakie prawo przysługiwało przy nabyciu środka trwałego:

• prawo do całkowitego odliczenia VAT,
• prawo do częściowego odliczenia VAT,
• brak prawa do odliczenia VAT.

Następnie wartość rynkową środka trwałego:

Po zatwierdzeniu wpis będzie widoczny jedynie w ewidencji sprzedaży VAT:

Darowizna nie wywołuje skutków w podatku dochodowym.

Autor: Katarzyna Dudek – ifirma.pl