Rozliczenie zakupu pojazdu w ramach Nasze E-Auto

1. Program Nasze E-auto

Program dofinansowania zakupu samochodów elektrycznych jest obsługiwany przez Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej (NFOŚIGW). W ramach przedsięwzięcia oferowane jest bezzwrotne wsparcie na:

1. Zakup,
2. Leasing,
3. Wynajem długoterminowy

nowego pojazdu elektrycznego kategorii M1, M2 i N1 w rozumieniu załącznika nr 2 do ustawy – Prawo o ruchu drogowym. Ze wsparcia wyłączone zostały samochody o napędzie wodorowym i hybrydowym.

*) Przez osoby fizyczne należy rozumieć również osoby prowadzące działalność nierejestrowaną.

a. Maksymalne kwoty wsparcia

Wysokość wsparcia uzależniona jest od kategorii beneficjenta i pojazdu. W ramach bezzwrotnej pomocy z planu rozwojowego w ramach inwestycji Krajowego Planu Odbudowy i Zwiększania Odporności udzielana dotacja nie może przekroczyć kwoty netto opłaty wstępnej, o której jest mowa w programie. W przypadku JDG maksymalna cena netto pojazdu nie może przekroczyć 225.000 zł.

b. Warunki skorzystania z dotacji

Na stronie internetowej naszeauto.gov.pl opisane zostały warunki progowe jakie muszą zostać spełnione, żeby można było skorzystać z Programu.

1. Pojazd nowy.
2. Niezarejestrowany przed zakupem przez dealera.
3. Pierwsza rejestracja musi być dokonana przez Ostatecznego Odbiorcę Wsparcia (OOW) lub firmę leasingową/wynajmującą.
4. Przebieg pojazdu nie może przekraczać 6.000 km.

c. Kwalifikowalność wydatków w ramach wsparcia

Kosztami kwalifikowalnymi w ramach wsparcia są wydatki przeznaczone na:

• zakup nowych pojazdów zeroemisyjnych kategorii M1, M2 i N1,
• opłatę wstępną ustaloną w umowach leasingu/wynajmu długoterminowego.

2. Rozliczenie zakupu pojazdu w ramach Programu Nasze E-auto

a. Rozliczenie dofinansowania w podatku PIT

W dniu 10 lipca 2025 roku opublikowana została informacja przygotowana przez Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na zapytanie dziennikarzy, nr informacji 648088. Z odpowiedzi MF wynika, że na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) wsparcie nie będzie traktowane jak dotacja.

b. Rozliczenie dofinansowania w podatku VAT

Z wytycznych do Programu Nasze E-auto wynika, że VAT jest kosztem niekwalifikowalnym. W praktyce oznacza to, że VAT podlegający odliczeniu przez czynnego podatnika VAT nie będzie mógł skorzystać z dofinansowania.

c. Rozliczenie dofinansowania na przykładach

Na kilku przykładach wyjaśnimy, w jaki sposób powinno być rozliczone wsparcie w podatkach.

Przykład 1.

Pani Ilona otrzymała dofinansowanie w ramach Programu Nasze E-auto na kwotę 30.000 zł. Jest czynnym podatnikiem VAT z prawem do odliczenia 50% podatku. Zakupiony samochód był na kwotę 80.000 zł netto plus VAT 18.400 zł (kwota brutto 98.400 zł).

Uwaga!
Wskazany sposób rozliczenia dotyczy sytuacji, w której przedsiębiorca otrzymał już dofinansowanie na moment wprowadzenia pojazdu do ewidencji środków trwałych.

Przykład 2.

Pan Michał podpisał umowę na samochód elektryczny w leasingu operacyjnym. Opłata wstępna wyniosła 49.200 zł brutto (9.200 zł kwota VAT). Faktura został wystawiona i zaksięgowana w 2025 roku. Przedsiębiorca jest czynnym podatnikiem VAT z prawem do odliczenia 50% VAT. 40.000 zł to kwota otrzymanego dofinansowania w miesiącu lipcu 2026 r.

Przykład 3.

Pan Jakub zawarł umowę leasingu operacyjnego na samochód elektryczny i złożył wniosek o dofinansowanie. Poniósł opłatę wstępną na kwotę 73.800 zł (VAT 13.800 zł), faktura został wystawiona i zaksięgowana w 2025 roku. Samochód jest wykorzystywany tylko w działalności gospodarczej. Został złożony VAT-26 do urzędu skarbowego i jest regulamin wykorzystania samochodu. W związku z powyższym pan Jakub odlicza 100% podatku VAT od opłaty wstępnej, rat leasingowych i opłat eksploatacyjnych.
Kwota otrzymanego w czerwcu 2026 r. dofinansowania to 30.000 zł.

Przykład 4.

Pani Kinga podpisała umowę na leasing operacyjny, która może również skorzystać z dofinansowania w ramach Programu Nasze E-Auto. Uregulowała opłatę wstępną na kwotę 36.900 zł brutto, podatek VAT 6.900 zł w 2025 roku. Samochód jest wykorzystywany w firmie w sposób mieszany z prawem do odliczenia 50% podatku VAT. Pani Kinga otrzymała dofinansowanie w maju 2026 r. w kwocie 30.000 zł. Koszty uzyskania przychodów w maju wynoszą 22.000 zł.

Z tego przykładu widać, że sumaryczne rozliczenie kosztów uzyskania przychodów byłoby na minusie, co jest nieprawidłowe.

Z przepisów wynika, że w takich przypadkach przedsiębiorca jest zobowiązany do zwiększenia przychodów o kwotę, o którą nie zostały zmniejszone koszty uzyskania przychodów (art. 22 ust. 7c i 7d ustawy PIT).
W przykładzie nr 4 kwota 8.000 zł (22.000 zł – 30.000 zł = – 8.000 zł) znajdzie się w przychodach do opodatkowania.

3. Rozliczenie dofinansowania w serwisie IFIRMA

W programie IFRIMA przedsiębiorca będzie dokonywał jedynie księgowania otrzymanego dofinansowania ze znakiem minus w PKPIR. Jeśli chodzi o podmioty, które rozliczają się na ryczałcie, to nie muszą przeprowadzać żadnych zapisów w ewidencji przychodów, ponieważ środki przyznane w ramach Programu korzystają ze zwolnienia od podatku.

a. Samochód w leasingu operacyjnym

W przypadku samochodów, które są nabywane w leasingu operacyjnym kwota dofinansowania będzie zmniejszała koszty uzyskania przychodów tak jak to zostało wyjaśnione na przykładach.

Szczegółowe informacje na temat wprowadzenia pojazdu do serwisu IFIRMA, księgowania opłaty wstępnej, rat leasingowych i kosztów eksploatacyjnych dostępne są w podlinkowanej publikacji.

Ścieżka księgowania otrzymanego dofinansowania w PKPIR:

Wydatki ➡ Dodaj wydatek ➡ Uniwersalny ➡ Inny. Należy zwrócić uwagę na poszczególne pola:

• Rodzaj dokumentu – należy wskazać umowa,
• Wpis do KPiR – wybrać Pozostałe wydatki,
• Kwota – wpisać kwotę otrzymanego dofinansowania ze znakiem minus.

b. Samochód w środkach trwałych

Zakup samochodu na firmę za gotówkę pozwala pozwala przedsiębiorcy na rozliczanie odpisów amortyzacyjnych, które będą stanowiły koszty uzyskania przychodów. Przy czym należy pamiętać, że nie zawsze będzie można rozliczyć w kosztach pełną wartość pojazdu.

Wprowadzenie samochodu na ewidencję środków trwałych jest dokonywane przez zakładkę: Firma ➡ Pojazdy ➡ Dodaj pojazd ➡ Samochód osobowy ➡ Zakup na fakturę.

Sytuacja I

Jeśli w momencie wprowadzania pojazdu do ewidencji środków trwałych przedsiębiorca otrzymał już dofinansowanie, to w części Dane pojazdu ➡ Finansowanie zaznaczamy dotacja. Jeśli dofinansowanie nie pokrywa całej kwoty w polu Wkład własny wpisujemy odpowiednią kwotę. W koszty uzyskania przychodów zostanie zaliczona tylko ta część odpisów amortyzacyjnych, która odpowiada wkładowi własnemu.

Sytuacja II

Jeśli w momencie zakupu i wprowadzenia pojazdu do ewidencji środków trwałych przedsiębiorca nie otrzymał jeszcze kwoty dofinansowania to w polu Dane pojazdu ➡ Finansowanie zaznacza własne. System będzie naliczał odpisy amortyzacyjne od całej kwoty z uwzględnieniem obecnie obowiązujących limitów odliczenia.

Autor: Małgorzata Jagusiak – IFIRMA