Harmonogram zmian przepisów w roku 2026

• przepisów określających miejsce przechowywania księgi oraz dowodów, na podstawie których dokonywane są zapisy,
• regulacji dotyczących prowadzenie odrębnych księg w przedsiębiorstwach wielozakłdowych lub jednej jeśli prowadzona jest ewidencja sprzedaży,
• obowiązków dokumentowania przesunięć towarów między przedsiębiorstwami wielozakładowymi.

• limit odpisów amortyzacyjnych zaliczonych do kosztów będzie wynosił 100 tys. zł,
• limity opłat leasingowych zaliczanych do kosztów będzie wynosił 100 tys zł.

Nowe limity w zakresie amortyzacji dotyczyć będą pojazdów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych od dnia 01.01.2026 r. W przypadku pojazdów leasingowanych – nowe limit będą miały zastosowanie od rat leasingowych ujmowanych w kosztach od 01.01.2026 r.

• numer identyfikujący w KSeF fakturę zakupu,
• numer identyfikujący w KSeF fakturę sprzedaży,
• numer dowodu potwierdzającego wykreślenie,
• rodzaj dokumentu stwierdzającego nabycie,
• numer dowodu przyjęcia do używania,
• rodzaju dokumentu stwierdzającego wytworzenie,
• datę wytworzenia.

Dla ŚT lub WNIP ujętych w wykazie przed 01.01.2026 r. dane wymienione w trzech ostatnich punktach nie są obowiązkowe.

• numer identyfikujący w KSeF fakturę zakupu,
• numer identyfikujący w KSeF fakturę sprzedaży,
• numer dowodu potwierdzającego wykreślenie,
• rodzaj dokumentu stwierdzającego nabycie,
• numer dowodu przyjęcia do używania,
• rodzaju dokumentu stwierdzającego wytworzenie,
• datę wytworzenia.

Dla ŚT lub WNIP ujętych w wykazie przed 01.01.2026 r. dane wymienione w trzech ostatnich punktach nie są obowiązkowe. Numer KSeF faktury należy wskazać, w przypadku kiedy ta została w ten sposób wystawiona.

• od 1 lutego 2026 r. dla przedsiębiorców, których wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) przekroczyła w 2024 r. 200 mln zł,
• od 1 kwietnia 2026 r. dla pozostałych przedsiębiorców.
• od 1 stycznia 2027 r. podmiotów wykluczonych cyfrowo (więcej na ten temat tutaj)

Dodatkowo zgodnie z art. 106ga ustawy o VAT faktur ustrukturyzowanych (za pośrednictwem KSeF) nie ma obowiązku wystawiać w przypadku np nabywcy będącego osobą fizyczną nieprowadzącą działalności czy w przypadkach wskazanych w Rozporządzeniu Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 7.12.2025 r. w sprawie przypadków, w których nie ma obowiązku wystawiania faktur ustrukturyzowanych. Wystawienie faktury ustrukturyzowanej dla osoby fizycznej nieprowadzącej działalności mimo, że nie jest obowiązkowe jest dopuszczalne.

• art. 106nda – tryby online24 – faktura wystawiona zgodnie ze wzorem faktury ustrukturyzowanej, przesłana do KSeF najpóźniej w następnym dniu roboczym,
• art. 106nf – tryb awarii – faktura wystawiona zgodnie ze wzorem faktury ustrukturyzowanej, przesłana do KSeF najpóźniej ciągu 7 dni roboczych od dnia jej zakończenia,
• art. 106nh – tryb niedostępności, spowodowany pracami serwisowymi. W tym trybie faktura jest wystawiona zgodnie ze wzorem faktury ustrukturyzowanej, przesłana do KSeF najpóźniej w następnym dniu roboczym po dniu zakończenia niedostępności KSeF,
• art. 106ng – tryb awarii całkowitej. W przypadku ogłoszenia awarii całkowitej, faktura nie jest przesyłana do KSeF.

• kod I (kod weryfikujący) zapewnia dostęp do faktury oraz umożliwia weryfikację danych zawartych w fakturze. Niezależnie czy dotyczy faktury wystawionej w trybie ONLINE czy OFFLINE, składa się z tych samych elementów (adres zasobu oprogramowania interfejsowego, data wystawienia faktury, NIP sprzedawcy, wyróżnik faktury),
• kod II z oznaczeniem certyfikat – pozwala na certyfikat wystawcy faktury jest aktywny oraz czy jego właściciel ma uprawnia do wystawiania faktur w imieniu sprzedawcy.

Faktury po ich przesłaniu do KSeF w przypadku ich użycia lub udostępnienia poza KSeF oznacza się kodem I. Faktury wystawione w trybie offline24, offline-niedostępność KSeF i w trybie awaryjnym, udostępniane nabywcy w sposób inny niż przy użyciu KSeF (przed przesłaniem faktury do KSeF) oznaczane są kodem I i II.
Więcej informacji na temat oznaczenia kodami faktur offline oraz faktur online znaleźć można na stronie podatki.gov.pl

• faktury papierowej – sprzedawca na wniosek nabywcy lub nabywca wystawia fakturę ponownie. Faktura wystawiona ponownie zawiera datę wystawienia i oznaczenie duplikat,
• faktury elektronicznej – sprzedawca na wniosek nabywcy udostępnia ponownie fakturę lub nabywca wystawia fakturę ponownie zgodnie z danym zawartymi na fakturze będącej w jego posiadaniu. Faktura wystawiona ponownie zawiera datę wystawienia i oznaczenie duplikat,
• faktura ustrukturyzowana przekazywana nabywcy, o którym mowa w art. 106gb ust. 4 poza KSeF (po jej przesłaniu do KSeF) – sprzedawca na wniosek nabywcy ponownie udostępnia fakturę oznaczając ją kodem.

• w przypadku korekty wystawionej w trybie offline (24 lub niedostępność) – data przydzielenia numeru identyfikującego fakturę korygującą w KSeF,
• w przypadku korekty wystawionej w trybie awaryjnym – wcześniejsza z dat – data przydzielenia numeru identyfikującego fakturę korygującą w KSeF lub data faktycznego otrzymania korekty przez nabywcę

Niezmienna pozostaje zasada, iż nabywca ma obowiązek ujęcia faktury korygującej zmniejszającej nie wcześniej niż w okresie ujęcia dokumentu pierwotnego.

• wystawiona elektronicznie lub papierowo – ujmowana jest w okresie otrzymania potwierdzenia odbioru korekty przez nabywcę,
• wystawiona w KSeF (online) – w okresie jej wystawienia (przydzielenie jej numer identyfikacyjnego w KSeF),
• wystawiona w trybie offline24 i offline – niedostępność na rzecz nabywcy nie korzystającego z KSeF (art. 106gb ust. 4 pkt. 2-6) oraz w trybie awaryjnym – udostępniona nabywcy poza KSeF – w okresie przesłania korekty do KSeF,
• wystawiona w trybie offline24 i offline oraz awaryjnym – udostępniona nabywcy przy użyciu KSeF – w okresie przesłania do KSeF.

• pkt 5 – numer, za pomocą którego nabywca jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi,
• pkt 24 lit. b – numer, za pomocą którego nabywca jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości dodanej w danym państwie członkowskim, zawierający dwuliterowy kod stosowany na potrzeby podatku od wartości dodanej właściwy dla tego państwa członkowskiego;
• pkt 26 – w przypadku gdy nabywca jest podatnikiem niezarejestrowanym na potrzeby podatku albo osobą prawną niebędącą podatnikiem i niezarejestrowaną na potrzeby podatku – numer identyfikacji podatkowej tego nabywcy, jeżeli posiada on taki numer,
• pkt 27 – w przypadku gdy nabywca jest podatnikiem, u którego sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113a ust. 1 – indywidualny numer identyfikacyjny, o którym mowa w art. 113a ust. 2 pkt 2.,

jeżeli posługują się tym numerem na potrzeby danej czynności.
Wskazane numeru sprzedawca ma obowiązek ująć na fakturze.

• OFF – faktura, wystawiona w trybie awarii, która na dzień złożenia ewidencji nie posiada numeru KSeF,
• BFK – faktura elektroniczna oraz faktura w postaci papierowej,
• MK – faktura, wystawiona w metodzie kasowej,

b) DI – dowód inny niż faktura,
c) VAT RR – faktura VAT RR potwierdzająca nabycie produktów rolnych lub usług rolniczych i faktura VAT RR KOREKTA,
d) WEW – dowód wewnętrzny.
Stosowanie powyższych oznaczeń będzie miało zastosowanie od ewidencji sprzedaży VAT prowadzonej za luty 2026 r.

• OFF – faktura, wystawiona w trybie awarii, która na dzień złożenia ewidencji nie posiada numeru KSeF,
• BFK – faktura elektroniczna oraz faktura w postaci papierowej,
• FP – faktura, do paragonu,

b) DI – dowód inny niż faktura,
c) RO – zbiorczy dowód sprzedaży z kas rejestrujących,
d) WEW – dowód wewnętrzny.
Dodatkowo dla faktur, którym został nadany nr KSeF konieczne będzie wskazanie tego numeru w ewidencji sprzedaży VAT.
Oznaczenie DI będzie stosowane do faktur wystawionych w trybie offline24, które na dzień przesłania ewidencji nie mają nadanego nr KSeF.
Stosowanie powyższych oznaczeń będzie miało zastosowanie od ewidencji sprzedaży VAT prowadzonej za luty 2026 r.

• usługi parkingu samochodów i innych pojazdów,
• usługi parkingowe i przewozów pasażerskich przy użyciu urządzeń, w tym wydających bilety, obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie lub banknotach lub innej formie (bezgotówkowej).

• dostaw towarów przy użyciu urządzeń obsługiwanych przez klienta, które w systemie bezobsługowym wydają towar i przyjmują należności,
• świadczenia usług przy użyciu urządzeń, w tym wydających bilety, obsługiwanych przez klienta, które w systemie bezobsługowym przyjmują należności,
• świadczenia usług parkingowych drogą elektroniczną, w tym przy użyciu aplikacji mobilnej lub przeglądarki internetowej.

• w okresie, w którym rolnik ryczałtowy dokonał zwrotu kwoty wynikającej z korekty,
• w okresie wystawienia korekty, jeśli ta nie wpływa na zmianę wartości nabytych produktów rolnych wraz z kwotą zryczałtowanego zwrotu podatku.

Powyższe zasady dotyczą ujmowania korekty, niezależnie od sposobu ich wystawienia.

• podatników, których wartość brutto wystawianych faktur, w żadnym miesiącu w okresie od 01.04.2026 do 31.12.2026 r. nie przekroczyła kwoty 10 tys. zł,
• faktur wystawianych do końca 2026 r. za pośrednictwem kas rejestrujących,
• paragonów uznawanych za faktury (paragon z NIP nabywcy do kwoty 450 zł będący fakturą uproszczoną).

• numer faktury, a w przypadku faktury ustrukturyzowanej – numer identyfikujący tę fakturę w KSeF,
• identyfikator zbiorczy nadawany przez KSeF – w przypadku, kiedy dokonywany przelew obejmuje dowolne faktury ustrukturyzowane wystawione nabywcy przez kontrahenta w okresie nie krótszym niż jeden dzień i nie dłuższym niż jeden miesiąc,
• okres za który dokonywana jest płatność – w przypadku, kiedy dokonywany przelew obejmuje wszystkie faktury (inne niż ustrukturyzowane) wystawione nabywcy przez kontrahenta w okresie nie krótszym niż jeden dzień i nie dłuższym niż jeden miesiąc.

Zgodnie z art. 17 ustawy z dnia 16 czerwca 2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, w brzmieniu nadanym ustawą z dnia 16.06.2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw przepisy art. 108a ustawy o VAT stosuje się do płatności dokonanych od 01.01.2027 r.

• wystawi fakturę poza KSeF,
• w okresie awarii, niedostępności spowodowanej pracami serwisowymi lub stosując tryb ofline24 wystawi fakturę niezgodnie z udostępnionym wzorem (od lutego 2026 będzie to wzór Fa(3)),
• nie prześle wymaganym terminie faktury do KSeF,

Zostanie ukarany karą pieniężną w wysokości 100% kwoty podatku VAT z faktury (a w przypadku faktury bez VAT w wysokości 18,7% z kwoty należności ogółem wykazanej na fakturze).
Kara zostanie nałożona przez naczelnika US w drodze decyzji. Będzie należało ją wnieść w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji o jej nałożeniu.

• świadczących usługi przy użyciu urządzeń, w tym wydających bilety, obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie, banknotach lub innej formie (bezgotówkowej),
• dokonujących dostaw towarów przy użyciu urządzeń obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie, banknotach lub innej formie (bezgotówkowej) i wydają towar.

• dla celów VAT do końca 2027 r.
• dla celów PIT do końca 2028 r.

• wprowadzenie możliwości składania wniosków o wpis w CEIDG tylko on-line,
• ułatwienie procesu rejestracji spółki cywilnej oraz stworzenie jednego miejsca (CEIDG) do publikacji informacji o spółce cywilnej,
• dodanie możliwości załączenia do wniosku o wpis do CEIDG np. zgłoszenie o zaprzestaniu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towaru i usług (VAT-Z).

• za brak złożenie w terminie wniosku o wyrejestrowanie kasy – 300 zł
• za nieprzekazanie kasy producentowi w obowiązującym terminie – 500 zł.

• utworzenie spółki cywilnej będzie można zgłosić elektronicznie, w jednym miejscu, a zintegrowany wniosek zostanie automatycznie przesłany do wszystkich innych urzędów,
• dane o utworzonej spółce cywilnej będą prezentowane osobnym wpisem w CEiDG,
• za pośrednictwem CEiDG możliwe będzie poza zawarcie umowy spółki, także dokonanie jej zmiany,
• wraz z wnioskiem o publikację informacji o spółce, za pośrednictwem CEiDG możliwe będzie złożenie wniosku np. publikację informację o zawieszeniu czy wznowieniu działalności przez spółkę.

• pkt. 2 – opodatkowanych stawką 15% np. finansowych, ubezpieczeniowych, prawnych, rachunkowo – księgowych, licencyjnych, reklamowych, przetwarzania danych,
• pkt 3. – opodatkowanych stawką 10% usług w zakresie kupna i sprzedaży nieruchomości na własny rachunek,
• pkt 4 lit. d i e – opodatkowanych stawką 8,5% oraz 12,5% usług w zakresie obsługi nieruchomości własnych lub dzierżawionych oraz usług w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych,
• pkt. 5 -opodatkowane stawką 8,5% usługi np., w zakresie działalności usługowej, edukacji, związanych z działalnością bibliotek, muzeów,
• pkt 6 – -opodatkowane stawką 5,5% usługi np. w zakresie działalności wytwórczej, robót budowlanych, przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton,
• pkt 7 –opodatkowane stawką 3% usługi np. w zakresie działalności gastronomicznej, handlu, związanych z produkcją zwierzęcą a także przychody np. ze sprzedaży składników firmowego majątku.

Świadczonych na rzecz podmiotów powiązanych w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT zastosowanie znajdzie stawka ryczałtu 17%.

30,50 zł

31,40 zł

45 000 EUR
(193 000 zł)

45 000 EUR
(192 000 zł)

1. u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro,
2. prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi, zarządzającego alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu – jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45 000 euro.

Mały podatnik VAT ma prawo do kwartalnego rozliczania VAT (po spełnieniu dodatkowych warunków) oraz rozliczeń metodą kasową,

• środków trwałych z grupy 3-8, z wyłączeniem samochodów osobowych,
• z uprawnienia tego mogą skorzystać mali podatnicy PIT oraz podatnicy rozpoczynający działalność (z uwzględnieniem art. 22k ust. 11)