Z początkiem każdego roku przedsiębiorcy muszą przeanalizować zmieniające się przepisy, aby dostosować przyjęte w działalności procedury do nowych wymogów. W poniższych tabelach przedstawione zostały:
- najważniejsze zmiany w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych – w przypadku przedsiębiorców rozliczających się na zasadach ogólnych oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,
- najważniejsze zmiany w podatku od towarów i usług, w tym zmiany w trakcie 2025 r.
- najważniejsze zmiany planowane i uchwalone dla lat kolejnych.
Ostatnia z tabel prezentuje wartości limitów podatkowych w roku 2025 r.
1. Zmiany obowiązujące w roku 2025
a. Najważniejsze zmiany w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT)
| L.p. | Dz. U. | Przepis zmieniający | Zmiana | Zmieniane przepisy | Data zmiany |
|---|---|---|---|---|---|
| 1. | Dz. U. z 2024 r. poz. 1593 | Ustawa z dnia 27.09.2024 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw | Kasowe rozliczenie kosztów | Art. 22 ust. 4 – 4b | 2025-01-01 |
| Dodatkowe informacje: W przypadku kiedy stroną transakcji jest inny przedsiębiorca koszty są ujmowane w ewidencjach podatkowych w roku uregulowania zobowiązania, nie wcześniej niż w dacie wystawienia dokumentu kosztowego przez sprzedawcę. Powyższe nie ma zastosowania do kosztów amortyzacji. |
|||||
| 2. | Dz. U. 2024 poz. 1744 | Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 listopada 2024 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów | Zmiana dat ujęcia w KPIR przychodów i kosztów rozliczanych kasowo | Ust. 3 i 4 załącznika nr 1 w Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 17 listopada 2024 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów | 2025-01-01 |
| Dodatkowe informacje: W przypadku przychodów i kosztów rozliczanych kasowo – w KPiR jako datę w kol. nr 2 będzie należało wskazać datę powstania przychodu oraz poniesienia wydatku ustalone wg metody kasowej. W przypadku przychodu będzie to data otrzymania zapłaty (w tym zaliczki), w przypadku kosztu data dokonania zapłaty (nie wcześniej niż data wystawienia dokumentu przez kontrahenta) |
|||||
| 3. | Dz. U. 2024 poz. 1744 | Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 listopada 2024 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów | Zmiany w zasadach wyceny remanentu u podatników stosujących kasowy PIT | § 26 ust. 5 Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów | 2025-01-01 |
| Dodatkowe informacje: Wartość spisu z natury wycenionego wg cen zakupu lub cen nabycia zmniejszają jego wartość o kwotę kosztów nabycia towarów, w takiej części w jakiej zobowiązanie z tytułu tego nabycia nie zostało uregulowane i w związku z tym wydatek nie został ujęty jako kosztu uzyskania przychodów. |
|||||
| 4. | Dz.U. poz. 1572 | Ustawa z dnia 1 października 2024 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego | Zmiana w indywidualnej amortyzacji nowo wybudowanych budynków i budowli | Art. 22j ust. 7-13 ustawy o PIT | 2025-01-01 |
| Dodatkowe informacje: Możliwość indywidualnej amortyzacji nowo wybudowanych budynków i lokali niemieszkalnych będą mieć także mikro, mali i średni przedsiębiorcy, jeśli budynki będą znajdowały się nie tylko w gminie zlokalizowanej w powiecie o wysokim bezrobociu ale także gdy będą się one znajdowały na obszarze miasta na prawach powiatu dotkniętego wysokim bezrobociem. Roczna stopa amortyzację będzie mogła wynosić maksymalnie 20%. Do końca 2024 r. drugim warunkiem uprawniającym do zastosowania indywidualnej amortyzacji był poziom wskaźnika dochodów na mieszkańca w gminie. Wskaźnik ten został zastąpiony przez indywidualny wskaźnik zamożności gminy lub miasta na prawach powiatu i wskaźnik zamożności wszystkich gmin lub miast na prawach powiatu. Mimo, iż przepisy uległy zmianie z początkiem 2025 r. mają zastosowanie do amortyzacji budynków i lokali od 2026 r. |
|||||
| 5. | Dz. U. 2024 poz. 1585 | Ustawa z dnia 1 października 2024 r. o zmianie niektórych ustaw w celu wsparcia przedsiębiorców zatrudniających żołnierzy Obrony Terytorialnej lub żołnierzy Aktywnej Rezerwy | Ulga w PIT dla przedsiębiorców zatrudniających żołnierzy Obrony Terytorialnej lub żołnierzy Aktywnej Rezerwy | Art. 26eh ustawy o PIT | 2025-01-01 |
| Dodatkowe informacje: Możliwość odliczenia od podatkowy opodatkowania kwoty od 12 tys. zł do 36 tys. zł w przypadku przedsiębiorców zatrudniających żołnierzy Obrony Terytorialnej lub żołnierzy Aktywnej Rezerwy. Wysokość odliczenia zależna jest od długość służby wojskowej jaką pełni zatrudniony od tego czy wielkości podmiotu zatrudniającego oraz liczby zatrudnionych pracowników. |
|||||
b. Najważniejsze zmiany wspólne dla podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) i zryczałtowanego podatku dochodowego
| L.p. | Dz. U. | Przepis zmieniający | Zmiana | Zmieniane przepisy | Data zmiany |
|---|---|---|---|---|---|
| 1. | Dz. U. z 2024 r. poz. 1593 | Ustawa z dnia 27.09.2024 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw | Możliwość wyboru kasowego rozliczenia podatku dochodowego | Art. 14c ust. 1 ustawy o PIT Art. 6 ust. 1g ustawy o ryczałcie | 2025-01-01 |
| Dodatkowe informacje: Kasowe rozliczenie w podatku dochodowym mogą wybrać podatnicy prowadzący działalność samodzielnie, jeśli są opodatkowani wg skali, ryczałtem lub IP BOX i nie prowadzą ksiąg rachunkowych. Kasowa metoda rozliczenia PIT przysługuje podatnikom rozpoczynającym działalność lub ją kontynuującym jeśli przychody z prowadzonej działalności w roku poprzednim nie przekroczyły 100 tys. zł. Wybór metody kasowej wymaga pisemnego zgłoszenia do US do 20 lutego, a w przypadku podmiotów rozpoczynających działalność do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozpoczęcia działalności gospodarczej, a jeżeli rozpoczęcie działalności gospodarczej nastąpiło w grudniu roku podatkowego – w terminie do końca roku podatkowego. |
|||||
| 2. | Dz. U. z 2024 r. poz. 1593 | Ustawa z dnia 27.09.2024 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw | Kasowe rozliczenie przychodów | Art. 14c ustawy o PIT Art. 6 ust. 1g ustawy o ryczałcie |
2025-01-01 |
| Dodatkowe informacje: Datą uzyskania przychodu rozliczanego kasowo jest data otrzymania zapłaty (w całości lub w części) nie później niż dzień, w którym mijają 2 lata od dnia wystawienia faktury lub dzień likwidacji działalności. Kasowe rozliczenie przychodów dotyczy jedynie przychodów udokumentowanych fakturami, gdzie kontrahentem jest inny przedsiębiorca. Kasowe rozliczenie nie dotyczy transakcji związanych ze sprzedażą środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. |
|||||
| 3. | Dz. U. z 2024 r. poz. 1593 | Ustawa z dnia 27.09.2024 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw | Ewidencja faktur rozliczanych kasowo | Art. 24a ust 1da i 1db ustawy o PIT Art. 15 po ust. 11a i 11b ustawy o ryczałcie |
2025-01-01 |
| Dodatkowe informacje: Przedsiębiorcy stosujący kasową metodę rozliczenia przychodów mają obowiązek prowadzić ewidencję faktur dokumentujących przychody rozliczane metodą kasową. Ewidencja ta zawiera datę wystawienia faktury, numer faktury, kwotę należności wynikającą z faktury oraz datę uregulowania należności. |
|||||
c. Najważniejsze zmiany w zakresie podatku VAT
| L.p. | Dz. U. | Przepis zmieniający | Zmiana | Zmieniane przepisy | Data zmiany |
|---|---|---|---|---|---|
| 1. | Dz. U. 2024 poz. 1721 | Ustawa z dnia 8 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw | Zwolnienie z VAT dla podmiotów nie mających siedziby w Polsce | Art. 113a ustawy o VAT | 2025-01-01 |
| Dodatkowe informacje: Podmioty z innych krajów UE będą mogły skorzystać ze zwolnienia z VAT po spełnieniu krajowych warunków zwolnienia podmiotowego wskazanego w art. 113 ustawy o VAT oraz jeśli wartość całkowitej sprzedaży dokonanej przez nich na terytorium UE nie przekroczyła kwoty 100 tys. EUR. |
|||||
| 2. | Dz. U. 2024 poz. 1721 | Ustawa z dnia 8 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw | Możliwość korzystania ze zwolnienia z VAT w innych krajach UE dla podmiotów mających siedzibę w Polsce | Art. 113b ustawy o VAT | 2025-01-01 |
| Dodatkowe informacje: Krajowy podatnik będzie mógł skorzystać ze zwolnienia z VAT w innym kraju UE. Warunkiem skorzystania ze zwolnienia jest to aby obrót podatnika na terytorium UE nie przekroczył w bieżącym oraz poprzednim roku podatkowym kwoty 100 tys. EUR. Dodatkowo obrót podatnika w danym kraju UE nie może przekroczyć limitu obowiązującego w danym kraju. Ze zwolnienia będzie można korzystać tylko w krajach UE, które taką możliwość przewidują. Korzystanie z procedury SME wymaga złożenia uprzedniego zawiadomienia (SME-P), co pozwala na uzyskanie polskiego nr identyfikacyjnego EX. |
|||||
| 3. | Dz. U. 2024 poz. 1721 | Ustawa z dnia 8 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw | Zmiana miejsca opodatkowania dla usług wirtualnych | Art. 28g ustawy o VAT | 2025-01-01 |
| Dodatkowe informacje: W przypadku świadczonych na rzecz podatników usług wstęp na imprezy kulturalne, artystyczne, sportowe, naukowe, edukacyjne, rozrywkowe lub podobne, takie jak targi i wystawy, oraz usług pomocniczych związanych z usługami wstępu na te imprezy, gdy obecność na nich wirtualna – miejscem opodatkowania będzie kraj nabywcy. Jeśli obecność nie będzie wirtualna – usługa będzie opodatkowana w miejscu, w którym imprezy faktycznie się odbywają. Z kolei w przypadku świadczonych na rzecz niepodatnika usług w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji, rozrywki oraz podobnych usług, takich jak targi i wystawy, oraz usług pomocniczych do tych usług, w tym usług świadczonych przez organizatorów usług w tych dziedzinach, miejscem opodatkowania będzie kraj nabywcy – jeśli usługa jest transmitowana lub w inny sposób udostępniana wirtualnie. Powyższe usługi, które nie będą transmitowane lub udostępnianie wirtualnie – będą opodatkowane, w kraju w którym są faktycznie wykonywane. |
|||||
| 4. | Dz. U. 2024 poz. 1721 | Ustawa z dnia 8 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw | Ograniczenie w stosowaniu procedury marży przy dostawie dzieł sztuki |
Art. 120 ust. 3a i 11 ustawy o VAT | 2025-01-01 |
| Dodatkowe informacje: Od 1 stycznia 2025 r. do dostawy dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków opodatkowanych od marży stawka VAT wynosić będzie wyłącznie 23%. Zmienią się również zasady stosowania procedury marży do dostawy dzieł sztuki. Zgodnie z nowymi przepisami, procedura marży będzie mogła być stosowana tylko wtedy, gdy do importu lub dostawy dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków nie była zastosowana obniżona stawka VAT. |
|||||
| 5. | Dz. U. 2024 poz. 1721 | Ustawa z dnia 8 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw | Zmiana zasad ustalania limitu zwolnienia z VAT | Art. 113 ust. 2 ustawy o VAT | 2025-01-01 |
| Dodatkowe informacje: Do limitu zwolnienia podmiotowego z VAT wliczane będą również wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów a także usługi reasekuracyjne o ile nie będą miały charakteru transakcji pomocniczych. Ustalając limit na podstawie danych z 2024 r. wyżej wskazane transakcje nie będą uwzględniane. Będzie należało je uwzględnić obliczając limit na podstawie sprzedaży za 2025 r. |
|||||
| 6. | Dz. U. 2024 poz. 1902 | Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących | Więcej podmiotów zobowiązanych do ewidencjonowania na kasie | § 4 ust. 1 pkt 1 lit. s-w, ust. 2. lit. n-o | 2025-01-01 |
| Dodatkowe informacje: Obowiązujące od początku 2025 r. rozporządzenie w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencjonowania poszerza zakres sprzedaży, które będą miały bezwzględny obowiązek ewidencjonowania. Zgodnie z przepisami przejściowymi bezwzględny obowiązek obowiązek ewidencjonowania będzie dotyczyć od:
|
|||||
| 7. | Dz. U. 2024 poz. 1911 | Ustawa z dnia 21 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi oraz niektórych innych ustaw | Zmiany w VAT związane z systemem kaucyjnym | Art. 17b, 29a oraz 103 ustawy o VAT | 2025-01-01 |
| Dodatkowe informacje: W podstawie opodatkowania dostawy w opakowaniach objętych systemem kaucyjnym, nie będzie uwzględniana kwota kaucji. W przypadku niezwrócenia do podmiotu reprezentującego opakowania lub odpadu opakowaniowego, podmiot wprowadzający będzie podwyższał podstawę opodatkowania o różnicę między wartością kaucji od wprowadzonych w danym roku opakowań a wartością kaucji od opakowań lub odpadów opakowaniowych zwróconych do podmiotu reprezentującego. Podwyższenie podstawy opodatkowania będzie dokonywane w deklaracji składanej za pierwszy okres rozliczeniowy następującego po roku, dla którego ustalono różnicę w wartości kaucji. Płatnikiem podatku VAT z tytułu kaucji będzie podmiot reprezentujący. Podmiot wprowadzający oraz reprezentujący będą zobowiązani do prowadzenia w postaci elektronicznej ewidencji zawierającej dane niezbędne do określenia podstawy opodatkowania. Ewidencje należy przechowywać przez okres 5 lat i udostępniać na każde żądanie urzędu skarbowego. |
|||||
d. Zmiany w pozostałych przepisach
| L.p. | Dz. U. | Przepis zmieniający | Zmiana | Zmieniane przepisy | Data zmiany |
|---|---|---|---|---|---|
| 1. | Dz. U. 2024 poz. 1915 | Ustawa z dnia 6 grudnia 2024 r. o zmianie ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych | Sprzedaż środków trwałych poza składką zdrowotną | Art. 81 ust. 2zd ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych | 2025-01-01 |
| Dodatkowe informacje: W podstawie ustalenia składki zdrowotnej dla przedsiębiorców rozliczających się na zasadach ogólnych lub ryczałtem nie będą uwzględnione przychody wskazane w art. 14 ust. 2 pkt. 1 i 19 oraz koszty ich uzyskania wskazane w art. 23 ust. 1 pkt 1. Nie będą więc uwzględniane:
|
|||||
| 2. | Dz. U. 2024 poz. 1915 | Ustawa z dnia 6 grudnia 2024 r. o zmianie ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych | Zmiana podstawy minimalnej zdrowotnej 75% | Art. 79a ust. 1 pkt 1 i 2 oraz art. 81 ust. 2b, 2d i 2z ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych | 2025-01-01 |
| Dodatkowe informacje: Art. 4 ustawy zmieniającej określa obowiązujące w roku 2025 lub roku składkowym od lutego 2025 do stycznia 2026 r. minimalne podstawy składki zdrowotnej w przypadku przedsiębiorców. Będzie to kwota 75% minimalnego wynagrodzenia obowiązująca w pierwszym dniu roku składkowego (75% z kwoty 4 666 zł). |
|||||
| 3. | Dz. U. 2024 poz. 1871 | Ustawa z dnia z dnia 6 grudnia 2024 r. o zmianie ustawy – Kodeks pracy oraz niektórych innych ustaw | Uzupełniający urlop macierzyńsk | Art. 1802 Kodeksu pracy | 2025-03-19 |
| Dodatkowe informacje: Uzupełniający urlopu macierzyński będzie przysługiwał rodzicom dzieci przedwcześnie urodzonych oraz dzieci hospitalizowanych po urodzeniu. Długość urlopu zależna będzie od masy urodzeniowej dziecka oraz tego, w którym tygodniu ciąży się urodziło a także długości hospitalizacji dziecka po urodzeniu. |
|||||
| 4. | Dz. U. 2024 poz. 1863 | Ustawa z dnia 6 grudnia 2024 r. o zmianie ustawy o rachunkowości, ustawy o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym oraz niektórych innych ustaw | Limit ksiąg rachunkowych | Art. 2 ust. 1 pkt 1. 2 ustawy o rachunkowości. | 2025-01-01 |
| Dodatkowe informacje: Ustalając limit przychodów obowiązujących do prowadzenia ksiąg rachunkowych w 2025 r. przedsiębiorcy będą weryfikować czy nie przekroczył ona za rok 2024 kwoty 2,5 mln EUR czyli 10 711 500 zł. |
|||||
| 5. | Dz. U. 2023 poz. 1852, Dz. U. 2024 poz. 1911 |
Ustawa z dnia 13 lipca 2023 r. o zmianie ustawy o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi oraz niektórych innych ustaw, Ustawa z dnia 21 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi oraz niektórych innych ustaw |
Uruchomienie systemu kaucyjnego | Ustawa o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi | 2025-10-01 |
| Dodatkowe informacje: System kaucyjny, który początkowo miał funkcjonować od początku 2025 zostanie uruchomiony nie wcześniej niż 01.10.2025 r. Taką zmianę wprowadziła ustawa z dnia 21 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi oraz niektórych innych ustaw. Ustawa zmieniająca zmodyfikowała wcześniejsze założenia dotyczące działania systemu kaucyjnego. Po uruchomieniu systemu kaucja będzie doliczana do ceny napojów w butelkach jednorazowego użytku z tworzyw sztucznych o pojemności do 3 l, puszkach metalowych o pojemności do 1l i butelek szklanych wielokrotnego użytku o pojemności do 1,5l. Będzie ona zwracana w momencie oddania opakowania lub odpadu opakowaniowego do podmiotu reprezentującego. |
|||||
| 6. | Dz. U. z 2023 r. poz. 2699 | Ustawa z dnia 12.12.2023 r. o zmianie ustawy o doręczeniach elektronicznych | Obowiązek wskazania danych do doręczeń elektronicznych | Ustawa z dnia 18.11.2020 r. o doręczeniach elektronicznych | 2025-01-01 |
| Dodatkowe informacje: Przedsiębiorcy składający wniosek o wpis do CEIDG od 01.01.2025 r. mają obowiązek przekazania danych niezbędnych do utworzenia adresu do doręczeń w ramach publicznej usług rejestrowanego doręczenia elektronicznego lub adresu do doręczeń elektronicznych powiązanego z kwalifikowaną usługą rejestrowanego doręczenia elektronicznego oraz danych niezbędnych w celu wpisania tego adresu do bazy adresów elektronicznych. Powyższe obowiązki dotyczą też podmiotów wpisanych w CEIDG do końca 2024 r., które w okresie od 01.07.2025 do 30.09.2026 składają wniosek zmianę wpisu. Do 30.09.2026 podmioty niepubliczne wpisane do CEiDG mają obowiązek uzyskać wpis adresu do doręczeń elektronicznych do bazy adresów elektronicznych |
|||||
| 7. | Dz. U. 2024 poz. 1936 | Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 18 grudnia 2024 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD) | Nowe PKD 2025 | Utrata mocy przez Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 24 grudnia 2007 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD) |
2025-01-01 |
| Dodatkowe informacje: PKD 2007 stosuje się w statystyce, ewidencji, dokumentacji, urzędowych rejestrach równolegle do PKD 2025 nie dłużej jednak niż do 31.12.2026 r. Nowe PKD 2025 będzie miało zastosowanie do przedsiębiorców składających po 01.01.2025 r. wniosek o wpis. Przedsiębiorcy, wpisani do CEIDG przed dniem 01.01.2025 r.
|
|||||
2. Zmiany obowiązujące w kolejnych latach
| L.p. | Dz. U. | Przepis zmieniający | Zmiana | Zmieniane przepisy | Data zmiany |
|---|---|---|---|---|---|
| 1. | Dz.U. z 2024 r. poz. 852 | Ustawa z dnia 9 maja 2024 r. zmieniająca ustawę o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw | Obowiązkowy KSeF (zmiana terminu wprowadzenia) | Ustawa z dnia 16 czerwca 2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1598) | 2026-02-01 |
| Dodatkowe informacje: Ustawa zmieniająca przesunęła termin wejścia w życie przepisów wprowadzających obowiązkowe fakturowanie w ramach KSeF, z początkowego lipca 2024 r. na luty 2026 r. |
|||||
| 2. | Dz. U. 2021 poz. 2269 | Ustawa z dnia 2.12.2021 r. o zmianie ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz niektórych innych ustaw | Nowe limity amortyzacji samochodów osobowych | Art. 23 ust. 1 pkt 4 PIT | 2026-01-01 |
| Dodatkowe informacje: Nowe limity wartości początkowej samochodu osobowego z silnikiem spalinowym, do którego amortyzacja będzie kosztem uzyskania przychodu zależne będą od poziomu emisji spalin przez pojazd. W przypadku pojazdów, których emisja CO2 wynosi mniej niż 50 g na kilometr limit będzie wynosił 150 000 zł. W przypadku pojazdów, których emisja CO2 wynosi 50 g na kilometr lub więcej limit będzie wynosił 100 000 zł. Powyższe będzie miało zastosowanie do pojazdów wprowadzonych do ewidencji podatnika od 01.01.2026 r. |
|||||
| 3. | Dz.U. z 2023 r. poz. 1059 | Ustawa z dnia 26 maja 2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw | Przesunięcie terminu obowiązkowego składania JPK_KPiR, JPK_EWP oraz ewidencji i wykazu ŚT | Art. 24a ust. 1e i 1f ustawy o PIT oraz art. 66 ustawy z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw | 2026-01-01 |
| Dodatkowe informacje: Zgodnie z aktualnym brzmieniem art. 66 ustawy “Polski Ład” zawierającym przepisy przejściowe w zakresie obowiązkowego prowadzenia ksiąg, ewidencji i wykazów w formie elektronicznej oraz ich składania w US, będą one składane po raz pierwszy za rok podatkowy rozpoczynający się po dniu:
Aktualne brzmienie powyższego przepisu zostało wprowadzone art. 13 ust. 4 ustawy z dnia 26 maja 2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw. |
|||||
3. Zmiany planowane w kolejnych latach
| L.p. | Nazwa i numer projektu | Zmiana | Zmieniane przepisy | Planowana data zmiany |
|---|---|---|---|---|
| 1. | Projekt ustawy o zmianie niektórych ustaw w celu deregulacji prawa gospodarczego i administracyjnego oraz doskonalenia zasad opracowywania prawa gospodarczego (UA8) | Zmiany w zakresie ulgi badawczo – rozwojowej | Art. 26e ustawy o PIT | 2025-01-01 |
| Dodatkowe informacje: Z projektu ustawy wynika planowane poszerzenie katalogu kosztów związanych z działalnością badawczo – rozwojową, zaliczanych do tzw. kosztów kwalifikowanych o koszty takie jak: koszty przeglądów, konserwacji i kalibracji aparatury naukowo-badawczej czy koszty specjalistycznego transportu towarów wykorzystywanych wyłącznie do prowadzonej działalności badawczo – rozwojowej. |
||||
| 2. | Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług, ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw (projekt nr 896) | Zniesienie obowiązku integracji kasy rejestrującej z terminalem płatniczym | Uchylenie art. 19a ustawy Prawo przedsiębiorców oraz art. 111 ust. 6kb ustawy o VAT | 2025-04-01 |
| Dodatkowe informacje: Obowiązek integracji kasy z terminalem płatniczym wprowadzony miał być pierwotnie od początku 2025 r. Przesunięcie tego terminu na 01.04.2025 r. nastąpił ustawą z dnia 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych. Ostatecznie obowiązek został zniesiony. |
||||
| 3. | Projekt ustawy o zmianie ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych oraz niektórych innych ustaw (UD165, 838) | Nowe zasady ustalania wysokości składki zdrowotnej dla przedsiębiorców | Ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych | 2026-01-01 |
| Dodatkowe informacje: Projekt przewiduje, iż podstawa składki zdrowotnej dla przedsiębiorców rozliczających się wg skali podatkowej, podatkiem liniowym lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych będzie składać się z dwóch elementów:
|
||||
| 4. | Projekt ustawy o zmianie ustawy o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy oraz niektórych innych ustaw (UD38) | Jedno okienko dla spółek cywilnych oraz likwidacja papierowych wniosków CEiDG | Ustawa z dnia 6 marca 2018 r. o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy | 6 miesięcy od dnia ogłoszenia |
| Dodatkowe informacje: Projekt zakłada uproszczenie procesu przekazywania informacji o spółce cywilnej (dotyczy spółek cywilnych, których wspólnikami są przedsiębiorcy wpisani do CEiDG), przez stworzenie jednego zintegrowanego wniosku, który będzie umożliwiać załatwienie spraw we wszystkich urzędach (US, GUS, ZUS/ KRUS). Będzie on zastępować dotychczasowe formularze wymagane do uzyskania przez spółkę nr NIP i REGON. Dodatkowo projekt przewiduje stopniowego odchodzenia od możliwości składania wniosków do CEIDG w wersji papierowej. |
||||
4. Limity podatkowe w roku 2025
| L.p. | Rodzaj limitu | Przepis określający wysokość | 2024 r. | 2025 r. | Uwagi |
|---|---|---|---|---|---|
| 1. | Minimalne wynagrodzenie za pracę Minimalna stawka godzinowa |
Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 12 września 2024 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2025 r. | I – VI: 4 242 zł VII – XII: 4 300 I – VI: 27,70 zł |
4 666 zł
30,50 zł |
– |
| 2. | Mały podatnik PIT | Ustawa z dnia 26 lipca 1991 o podatku dochodowym od osób fizycznych – art. 5a ust. 20 | 2 000 000 EUR (9 218 000 zł) |
2 000 000 EUR (8 569 000 zł) |
Małym podatnikiem PIT – jest podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2.000.000 euro, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku również przychodu ze sprzedaży u zmarłego przedsiębiorcy; przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł; |
| 3. | Limit zwolnienia z VAT | Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług – art. 113 ust. 1 | 200 000 zł | 200 000 zł | W przypadku rozpoczęcia działalności w trakcie roku limit jest proporcjonalny do ilości dni pozostałych do końca roku |
| 4. | Limit rocznego obrotu na terytorium Unii Europejskiej | Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług – art. 113a ust. 1 pkt 1 | – | 100 000 EUR (427 530 zł) |
W ramach procedury SME podatnicy z innych krajów członkowskich mogą korzystać ze zwolnienia z VAT w Polsce jeśli ich sprzedaż nie przekracza rocznego limitu obrotu na terytorium Unii Europejskiej oraz limitu zwolnienia z VAT wskazanego w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. |
| 5. | Mały podatnik VAT | Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług – art. 2 ust. 25 | 2 000 000 EUR (9 218 000 zł) 45 000 EUR |
2 000 000 EUR (8 569 00 zł) 45 000 EUR |
Małym podatnikiem VAT jest podatnik:
Mały podatnik VAT ma prawo do kwartalnego rozliczania VAT (po spełnieniu dodatkowych warunków) oraz rozliczeń metodą kasową, |
| 6. | Limit jednorazowej amortyzacji | Ustawa z dnia 26 lipca 1991 o podatku dochodowym od osób fizycznych – art. 22k ust. 7-13 | 50 000 EUR (230 000 zł) |
50 000 EUR (214 000 zł) |
Prawo do amortyzacji jednorazowej w ramach limitu dotyczy:
|
| 7. | Limit przychodu uprawniający do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych | Ustawa z dnia 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne – art. 6 ust. 4 i 6 | 2 000 000 EUR (9 218 000 zł) |
2 000 000 EUR (8 569 00 zł) |
Z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych mogą korzystać także podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności |
| 8. | Limit przychodu kwartalnego opłacania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych | Ustawa z dnia 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne – art. 21 ust. 1b | 200 000 EUR (921 820 zł) | 200 000 EUR (856 920 zł) | Z kwartalnego opłacania ryczałtu mogą korzystać także podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności (zgodnie z art. 7) |
| 9. | Limit prowadzenia ksiąg rachunkowych | Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości – art. 2 ust. 1 pkt 2 | 2 000 000 EUR (9 218 000 zł) |
2 500 000 EUR (10 711 500 zł) |
Limit zobowiązujący do prowadzenia ksiąg rachunkowych odnosi się do wartości przychodów netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy. |
| 10. | Limit składki zdrowotnej do rozliczenia przez liniowców | Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie wysokości kwoty składki na ubezpieczenie zdrowotne zaliczanej do kosztów uzyskania przychodów lub odliczanej od dochodu, w roku 2025 | 11 600 zł | 12 900 zł | Wskazaną kwotę składek zdrowotnych przedsiębiorca rozliczający się liniowo może zaliczyć do kosztów lub odliczyć od podstawy opodatkowania. Odliczeniu w ramach limitu podlegają zapłacone składki zdrowotne przedsiębiorcy z tytułu prowadzonej działalności oraz osób z nim współpracujących. |
| 11. | Limit zwolnienia z kasy | Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących | 20 000 zł | 20 000 zł | W przypadku przedsiębiorców rozpoczynających sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności lub rolników ryczałtowych w trakcie roku limit jest proporcjonalny do liczby dni pozostałej do końca roku. Więcej na ten temat tutaj. |
Autor: Katarzyna Kisiel – zespół ifirma.pl
Jeśli informacji jakich szukasz nie znalazłeś w naszej bazie wiedzy - zadzwoń do nas 71 769 55 15 lub porozmawiaj z konsultantem na czacie . Możesz też napisać maila na bok@ifirma.pl. BOK jest czynne od poniedziałku do piątku w godz. 9:00 – 20:00.
Popularne w kategorii:
Limity, wskaźniki, terminy
Najnowsze w kategorii:
Limity, wskaźniki, terminy
