1. Informacje ogólne
Przedsiębiorcy rozliczający się na ryczałcie ewidencjonowanym nie mają obowiązku tworzenia remanentów.
Remanent początkowy sporządza się na pierwszy dzień istnienia firmy i jest on dokumentem otwierającym Księgę Przychodów i Rozchodów. W kolejnych latach prowadzenia działalności, remanent otwiera każdy rok podatkowy.
W remanencie powinny się znaleźć wyłącznie:
- towary handlowe – wyroby zakupione w celu dalszej odsprzedaży,
- materiały – podstawowe surowce potrzebne do produkcji.
Przy rozpoczynaniu działalności gospodarczej, remanent dotyczy towarów i materiałów, które zostały zakupione przez przedsiębiorcę przed założeniem firmy i należały do jego majątku prywatnego, a obecnie są przekazywane firmie. W kolejnych latach prowadzenia działalności, remanent rozpoczynający kolejny rok podatkowy, składa się z towarów i materiałów, które nie zostały sprzedane w roku poprzednim, stanowiły spis w remanencie końcowym poprzedniego roku i przechodzą na kolejny rok w remanencie początkowym.
Nie wprowadza się do remanentu początkowego towarów stanowiących majątek firmy, czyli wykorzystywanych na potrzeby jej funkcjonowania (np. komputerów, telefonów, samochodów – przekazanych firmie z majątku prywatnego).
Obowiązek rozpoczęcia księgi od remanentu dotyczy również sytuacji, gdy wartość remanentu wynosi zero, co jest powszechne w firmach usługowych, a występuje i w firmach handlowych, gdy nie następuje przekazanie firmie majątku prywatnego.
Więcej na temat remanentu w działalności usługowej znajduje się w naszej instrukcji.
2. Wycena remanentu
Pozycje remanentu wycenia się według cen zakupu lub nabycia albo według cen rynkowych z dnia sporządzenia spisu, jeżeli są one niższe od cen zakupu lub nabycia.
Spis z natury, rozpoczynający działalność, sporządzamy w kwotach brutto. Jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT od zakupionych towarów i materiałów, to wówczas w remanencie podaje się kwoty netto.
3. Wpływ wartości remanentu na podatek dochodowy
Wartość remanentu początkowego jest kosztem firmy, ale w trakcie roku podatkowego nie pomniejsza dochodu.
Dopiero w zeznaniu rocznym wartość remanentu początkowego powiększa koszty prowadzenia działalności i tym samym – pomniejsza podatek dochodowy.
4. Sporządzenie remanentu w serwisie ifirma.pl
Remanent początkowy (o wartości 0 zł) jest automatycznie dodany na kontach nowo powstałych firm jako pierwsza pozycja Ewidencji KPiR.
Właściciel firmy, która jest w posiadaniu towarów podlegających wykazaniu w remanencie, powinien otworzyć stworzony automatycznie formularz remanentu, edytować go i wprowadzić wszystkie pozycje:
- zakładka Firma ➡ Majątek ➡ remanenty ➡ dodaj remanent.
Remanent stworzony automatycznie przez serwis, ma datę 1 dnia miesiąca. Jeśli firma rozpoczęła działalność od innego dnia miesiąca, należy wejść w szczegóły stworzonego remanentu i poprawić datę na dzień rozpoczęcia działalności.
W kolejnych latach prowadzenia firmy, remanent będzie tworzony na dzień 1 stycznia, co będzie prawidłowe i nie będzie wymagało zmiany daty.
Gotowy remanent należy zapisać, wydrukować, podpisać i przechowywać w dokumentach firmy.