Przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą często narażeni są na straty w towarach, gdyż towary handlowe mogą ulec zniszczeniu, przeterminowaniu bądź zostają skradzione.
Zaliczenie straty możliwe jest po spełnieniu poniższych warunków:
- strata musi być związana z całokształtem prowadzonej działalności,
- jej powstanie musi być spowodowane działaniem niezawinionym przez podatnika,
- musi być właściwie udokumentowana,
- podatnik powinien podjąć właściwe działanie zabezpieczające powstanie tejże straty.
Podatnik, aby mógł uznać stratę za rzeczywiście poniesioną, zobowiązany jest do rzetelnego i wiarygodnego udokumentowania powstałej straty. W takiej sytuacji sporządzany jest protokół zniszczenia lub utraty towaru, który powinien zawierać:
- numer i datę sporządzenia dokumentu,
- datę zniszczenia/utraty towaru,
- przyczynę zniszczenia/utraty towaru,
- nazwę, ilość i wartość towaru (czynny podatnik VAT podaje wartość netto towarów a zwolnieni z VAT wartości brutto),
- łączną kwotę zniszczonych/uszkodzonych towarów,
- podpis osoby sporządzającej protokół.
W przypadku sprzętu elektronicznego, zobowiązani jesteśmy podsiadać dokument potwierdzający przekazanie sprzętu do utylizacji.
Protokół zniszczenia towaru dostępny jest tutaj.
Prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów wartość towaru zaliczana jest w koszty w momencie jego zakupu (otrzymania faktury lub towaru) w kolumnie 10 – Zakup towarów handlowych i materiałów według ceny zakupu.
Natomiast straty wykazujemy w kolumnie 13 – Pozostałe wydatki.
Powstałe straty w towarach handlowych należy przeksięgować na podstawie protokołu zniszczenia wybierając w serwisie dowód księgowy zakładka Wydatki ➡ dodaj wydatek ➡ Dowód księgowy
Przykład:
Przedsiębiorca prowadzący sklep spożywczy zakupił różne rodzaje jogurtów, które utraciły swoją przydatność do spożycia w lipcu 2018. Towary, które uległy przeterminowaniu należy udokumentować protokołem zniszczenia towaru.
Wartość towaru przeterminowanego to 1560,00 zł.
Powstałe straty w towarach handlowych należy:
- wyksięgować na podstawie dowodu księgowego z kolumny 10 (na minus), gdzie ewidencjonuje się zakup towarów i materiałów.
- przeksięgować na podstawie dokumentu księgowego do kolumny 13 na pozostałe wydatki (na plus).
Wyksięgowanie kwoty z minusem z kolumny 10 (Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu)
Przeksięgowanie towarów handlowych z plusem do kolumny 13 (Pozostałe wydatki)
Zapis przeniesienia towarów i materiałów handlowych do pozostałych wydatków w KPIR
Uszkodzonego, przeterminowanego czy skradzionego towaru nie wykazuje się w spisie z natury na koniec roku.
Autor: Marzena Łukasik – zespół ifirma.pl