Likwidacja środka trwałego z działalności może mieć różne powody. Jednym z nich może być darowizna. Jakie konsekwencje księgowe się z tym wiążą?
Darowizna na gruncie podatku dochodowego jest dla przedsiębiorcy neutralna. W kwestii podatku VAT natomiast, jeśli przedsiębiorca miał prawo do odliczenia podatku VAT w momencie nabycia (nawet jeśli z tego prawa nie skorzystał) to w momencie darowania środka trwałego jest zobowiązany do wykazania podatku VAT należnego od ceny rynkowej.
Wycofanie środka trwałego w IFIRMA – Darowizna
W serwisie likwidacji środków trwałych dokonujemy przez zakładkę Firma ➡ Majątek ➡ Rejestr środków trwałych ➡ Likwidacja.
Należy uzupełnić protokół likwidacji o takie informacje jak:
- numer,
- data utworzenia,
- przewodniczącego oraz członków komisji,
- opis,
- powód likwidacji.
Następnie należy wybrać Darowizna
Po zatwierdzeniu pojawi sie informacją dotycząca korekty podatku VAT.
Darowizna składników majątku, przy nabyciu, których przysługiwało prawo odliczenia VAT, stanowi dostawę towarów i podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Jeśli natomiast przy nabyciu danego składnika majątku nie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, darowizna nie będzie podlegała opodatkowaniu.
Z listy należy wybrać jakie prawo przysługiwało przy nabyciu środka trwałego:
- prawo do całkowitego odliczenia VAT,
- prawo do częściowego odliczenia VAT,
- brak prawa do odliczenia VAT.
Następnie wartość rynkową środka trwałego:
Po zatwierdzeniu wpis będzie widoczny jedynie w ewidencji sprzedaży VAT:
Darowizna nie wywołuje skutków w podatku dochodowym.
Autor: Katarzyna Dudek – ifirma.pl