Harmonogram zmian przepisów w roku 2026

kmarciniak

2 tygodnie ago

Z początkiem każdego roku przedsiębiorcy muszą przeanalizować zmieniające się przepisy, aby dostosować przyjęte w działalności procedury do nowych wymogów. W poniższych tabelach przedstawione zostały:

najważniejsze zmiany w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych – w przypadku przedsiębiorców rozliczających się na zasadach ogólnych oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,
najważniejsze zmiany w podatku od towarów i usług, w tym zmiany w trakcie 2026 r.
najważniejsze zmiany planowane i uchwalone dla lat kolejnych.

Ostatnia z tabel prezentuje wartości limitów podatkowych w roku 2026 r.

W przypadku kiedy przepis wprowadzający zmianę zmieniał swoje brzmienie, w tabeli jako przepis zmieniający wskazany został akt prawny wprowadzający jego ostatnie brzmienie.

1. Zmiany obowiązujące w roku 2026

a. Najważniejsze zmiany w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT)

L.p.	Dz. U.	Przepis zmieniający	Zmiana	Zmieniane przepisy	Data zmiany
1.	Dz. U. 2025 poz. 1299	Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 6 września 2025 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów	Zmiana wzoru KPIR	Załącznik do rozporządzenia	2026-01-01
1.	Dodatkowe informacje: We wzorze KPIR dodane zostały kolumny nr 3 (numer identyfikujący fakturę wystawioną przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur) oraz nr 5 (identyfikator podatkowy podatnika). Jednocześnie zrezygnowano z odrębnego wzoru KPiR dla rolników prowadzących gospodarstwo rolne bez zatrudniania pracowników
2.	Dz. U. 2025 poz. 1299	Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 6 września 2025 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów	Rezygnacja z miejsca przechowywania księgi i innych obowiązków	§ 8 uchylanego Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23.12.2019 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów	2026-01-01
2.	Dodatkowe informacje: W nowym rozporządzeniu zrezygnowano z: przepisów określających miejsce przechowywania księgi oraz dowodów, na podstawie których dokonywane są zapisy, regulacji dotyczących prowadzenie odrębnych księg w przedsiębiorstwach wielozakłdowych lub jednej jeśli prowadzona jest ewidencja sprzedaży, obowiązków dokumentowania przesunięć towarów między przedsiębiorstwami wielozakładowymi.
3.	Dz. U. 2025 poz. 1299	Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 6 września 2025 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów	Zmiany w zasadach dokonywania zapisów związanych z przychodami	§ 19 i 20 uchylanego Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23.12.2019 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów	2026-01-01
Dodatkowe informacje: Od 2026 r. nie będzie możliwości dokonywania zapisów w KPiR na podstawie dziennego zestawienia wystawionych faktur oraz miesięcznego zestawienia sporządzanego na podstawie danych wynikających z ewidencji VAT. Zapisów korygujących dotyczących sprzedaży ewidencjonowanej na kasie będzie należało dokonywać na podstawie odrębnej ewidencji korekt oraz dowodu wewnętrznego w przypadku korekt, niepodlegających ujęciu w odrębnych ewidencjach. Wskazany dowód wewnętrzny będzie podstawą do dokonania zapisu ze znakiem minus.
4.	Dz. U. 2025 poz. 1299	Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 6 września 2025 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów	Ograniczenie możliwości księgowania kosztów na podstawie dokumentów innych niż faktura	§ 13 ust. 2 pkt 4 oraz ust. 3 uchylanego Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23.12.2019 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów	2026-01-01
4.	Dodatkowe informacje: Nie będzie możliwe księgowanie kosztów dowodem wewnętrznym w przypadku zakupu w jednostkach handlu detalicznego materiałów pomocniczych oraz paragonem w przypadku zakupu w jednostkach handlu detalicznego materiałów, środków czystości i bhp oraz materiałów biurowych.
5.	Dz. U. 2025 poz. 1299	Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 6 września 2025 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów	Zmiany zasad postępowania w przypadku otrzymania towaru przed otrzymaniem faktury zakupu	§ 15 uchylanego Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23.12.2019 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów	2026-01-01
5.	Dodatkowe informacje: Zrezygnowano z obowiązku wpisywania do KPiR informacji o zakupie towarów/ materiałów niezwłocznie po ich otrzymaniu. Nadal konieczne będzie sporządzenie opisu towaru w przypadku, kiedy przed otrzymaniem faktury towar został dostarczony do zakładu lub dokonano nim obrotu. Obowiązek ten nadal będzie dotyczyć tych zakupów, które są dokumentowane fakturami. Do opisu należy dołączyć otrzymaną fakturę. Jeśli faktura nie ma postaci papierowej – o jej numer (a w przypadku faktur wystawionych w KSeF – numer identyfikujący fakturę w KSeF) należy uzupełnić opis. W przypadku otrzymania faktury przed dokonaniem zapisu w KPiR na podstawie opisu – księgowanie odbywa się na podstawie faktury.
6.	Dz. U. 2025 poz. 1299	Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 6 września 2025 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów	Zmiany w zakresie elementów remanentu	§ 25 ust. 1 uchylanego Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23.12.2019 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów	2026-01-01
6.	Dodatkowe informacje: Zrezygnowano z obowiązku podpisywania spisu z natury przez osoby uczestniczące w spisie. Wystarczający będzie podpis właściciela (wspólników).
7.	Dz.U. 2021 poz. 2269	Ustawa z dnia 2 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz niektórych innych ustaw	Nowe limity w zakresie samochodów spalinowych	Art. 23 ust. 1 pkt 4 lit. b) ustawy o PIT	2026-01-01
7.	Dodatkowe informacje: W przypadku samochodów osobowych spalinowych, których emisja CO2 na 1 km jest wyższa lub równa 50g: limit odpisów amortyzacyjnych zaliczonych do kosztów będzie wynosił 100 tys. zł, limity opłat leasingowych zaliczanych do kosztów będzie wynosił 100 tys zł. Nowe limity w zakresie amortyzacji dotyczyć będą pojazdów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych od dnia 01.01.2026 r. W przypadku pojazdów leasingowanych – nowe limit będą miały zastosowanie od rat leasingowych ujmowanych w kosztach od 01.01.2026 r.
8.	Dz. U. 2025 poz. 1311	Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 6 września 2025 r. w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe i ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych	Dodatkowe dane, o które należy uzupełnić ewidencje środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych	Dane ewidencji ŚT oraz WNIP określa art. 22n ust. 2 ustawy o PIT. On jednak nie ulega zmianie	2026-01-01
8.	Dodatkowe informacje: Ewidencje ŚT oraz WNiP będzie musiał zawierać dodatkowe dane w odniesieniu do ŚT oraz WNiP takiej jak: numer identyfikujący w KSeF fakturę zakupu, numer identyfikujący w KSeF fakturę sprzedaży, numer dowodu potwierdzającego wykreślenie, rodzaj dokumentu stwierdzającego nabycie, numer dowodu przyjęcia do używania, rodzaju dokumentu stwierdzającego wytworzenie, datę wytworzenia. Dla ŚT lub WNIP ujętych w wykazie przed 01.01.2026 r. dane wymienione w trzech ostatnich punktach nie są obowiązkowe.

b. Najważniejsze zmiany dla zryczałtowanego podatku dochodowego

L.p.	Dz. U.	Przepis zmieniający	Zmiana	Zmieniane przepisy	Data zmiany
1.	Dz. U. 2025 poz. 1294	Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 6 września 2025 r. w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych	Zmiana wzoru ewidencji przychodów	Załącznik do rozporządzenia	2026-01-01
1.	Dodatkowe informacje: We ewidencji przychodów dodane zostały kolumny nr (numer identyfikujący fakturę wystawioną przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur) oraz nr 5 (identyfikator podatkowy podatnika).
2.	Dz. U. 2025 poz. 1294	Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 6 września 2025 r. w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych	Zmiany w zasadach dokonywania zapisów związanych z przychodami	§ 3 i 5 uchylanego Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17.12.2021 r. w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych	2026-01-01
2.	Dodatkowe informacje: Od 2026 r. nie będzie możliwości dokonywania zapisów w ewidencji przychodów na podstawie dziennego zestawienia wystawionych faktur oraz miesięcznego zestawienia sporządzanego na podstawie danych wynikających z ewidencji VAT. Zapisów korygujących dotyczących sprzedaży ewidencjonowanej na kasie będzie należało dokonywać na podstawie odrębnej ewidencji korekt oraz dowodu wewnętrznego w przypadku korekt, niepodlegających ujęciu w odrębnych ewidencjach. Wskazany dowód wewnętrzny będzie podstawą do dokonania zapisu ze znakiem minus.
3.	Dz. U. 2025 poz. 1294	Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 6 września 2025 r. w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych	Dodatkowe dane, o które należy uzupełnić wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych	§ 12 uchylanego Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17.12.2021 r. w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych	2026-01-01
3.	Dodatkowe informacje: Wykaz ŚT oraz WNiP będzie musiał zawierać dodatkowe dane w odniesieniu do ŚT oraz WNiP takiej jak: numer identyfikujący w KSeF fakturę zakupu, numer identyfikujący w KSeF fakturę sprzedaży, numer dowodu potwierdzającego wykreślenie, rodzaj dokumentu stwierdzającego nabycie, numer dowodu przyjęcia do używania, rodzaju dokumentu stwierdzającego wytworzenie, datę wytworzenia. Dla ŚT lub WNIP ujętych w wykazie przed 01.01.2026 r. dane wymienione w trzech ostatnich punktach nie są obowiązkowe. Numer KSeF faktury należy wskazać, w przypadku kiedy ta została w ten sposób wystawiona.

c. Najważniejsze zmiany wspólne dla podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) i zryczałtowanego podatku dochodowego

L.p.	Dz. U.	Przepis zmieniający	Zmiana	Zmieniane przepisy	Data zmiany
1.	Dz. U. 2025 poz. 2105	Ustawa z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw	ZObowiązek prowadzenia ewidencji podatkowych w postaci elektronicznej	Art. 24a ust. 1e i 1f ustawy o PIT Art. 15 ust. 12 i 13 ustawy o ryczałcie	2026-01-01
1.	Dodatkowe informacje: Przedsiębiorcy, którzy będą zobowiązani do składania pliku JPKV7M czyli podatnicy VAT czynni, rozliczający podatek VAT miesięcznie będą mieli obowiązek prowadzenia ewidencji podatkowych – podatkowej księgi przychodów wraz z ewidencją środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych oraz ewidencji przychodów wraz wykazem środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych elektronicznie.
2.	Dz. U. 2025 poz. 2105	Ustawa z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw	Obowiązek składania ewidencji podatkowych w formie pliku JPK	Art. 24a ust. 1e i 1f ustawy o PIT Art. 15 ust. 12 i 13 ustawy o ryczałcie	2026-01-01
2.	Dodatkowe informacje: Przedsiębiorcy, którzy będą zobowiązani do składania pliku JPKV7M czyli podatnicy VAT czynni, rozliczający podatek VAT miesięcznie będą mieli obowiązek przesyłania prowadzonych elektronicznie ewidencji podatkowych w formie pliku JPK w terminie złożenia zeznania podatkowego za dany rok.
3.	Dz. U. 2025 poz. 1817	Ustawa z dnia 7 listopada 2025 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych	Zmiana warunków dla zastosowania indywidualnych stawek amortyzacji	Art. 22j ust. 7 ustawy o PIT	2026-01-01
3.	Dodatkowe informacje: W celu zastosowania indywidualnej stawki amortyzacji dla wytworzonych we własnym zakresie środków trwałych będących budynkami (lokalami) niemieszkalnymi i budowlami nie będzie brany pod uwagę poziom indywidualnego wskaźnika zamożności w gminie, na terenie, której położona jest nieruchomość. Nowe przepisy mają zastosowanie do ŚT w przypadku, których po 31.12.2025 nastąpiło uprawomocnienie się decyzji o pozwoleniu na budowę albo upłynął termin wniesienia sprzeciwu wobec dokonanego zgłoszenia budowy albo wydanie zaświadczenia o braku podstaw do wniesienia takiego sprzeciwu, albo nastąpiło wprowadzenie po raz pierwszy do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, jeżeli budowa tego środka trwałego nie wymaga uzyskania decyzji o pozwoleniu na budowę albo dokonania zgłoszenia budowy lub z innych przyczyn nie doszło do wydania takiej decyzji albo dokonania takiego zgłoszenia.
4.	Dz. U. 2025 poz. 1858	Ustawa z dnia 21 listopada 2025 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych	Zmiana limitu uprawniającego do kasowego PIT	Art. 14c ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT	2026-01-01
4.	Dodatkowe informacje: Limit uprawniający do kasowego PIT od 2026 r. będzie wynosił 2 mln zł, zamiast 1 mln zł.

d. Najważniejsze zmiany w zakresie podatku VAT

L.p.	Dz. U.	Przepis zmieniający	Zmiana	Zmieniane przepisy	Data zmiany
1.	Dz. U. 2025 poz. 896	Ustawa z dnia 24 czerwca 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług	Zwiększenie limitu podmiotowego w VAT do 240 tys. zł	Art. 113 ust. 1 ustawy o VAT	2026-01-01
1.	Dodatkowe informacje: Zgodnie z przepisami przejściowymi, podmioty, które w 2025 r. przekroczyły obowiązujący w 2025 r. limit (200 tys. zł) a nie przekroczyły nowego limitu, mogą z początkiem 2026 r. powrócić do zwolnienia z VAT.
2.	Dz. U. 2025 poz. 1203	Ustawa z dnia 16.06.2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw	Obowiązek wystawiania faktur za pośrednictwem KSeF	Art. 106ga ustawy o VAT oraz art. 145l, art. 145m i 145n ustawy o VAT	2026-02-01
2.	Dodatkowe informacje: Terminy wejścia w życie obowiązkowego KSeF: od 1 lutego 2026 r. dla przedsiębiorców, których wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) przekroczyła w 2024 r. 200 mln zł, od 1 kwietnia 2026 r. dla pozostałych przedsiębiorców. od 1 stycznia 2027 r. podmiotów wykluczonych cyfrowo (więcej na ten temat tutaj) Dodatkowo zgodnie z art. 106ga ustawy o VAT faktur ustrukturyzowanych (za pośrednictwem KSeF) nie ma obowiązku wystawiać w przypadku np nabywcy będącego osobą fizyczną nieprowadzącą działalności czy w przypadkach wskazanych w Rozporządzeniu Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 7.12.2025 r. w sprawie przypadków, w których nie ma obowiązku wystawiania faktur ustrukturyzowanych. Wystawienie faktury ustrukturyzowanej dla osoby fizycznej nieprowadzącej działalności mimo, że nie jest obowiązkowe jest dopuszczalne.
3.	Dz. U. 2025 poz. 1203	Ustawa z dnia 16.06.2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw	Obowiązek odbierania faktur w KSeF	Art. 106gb ustawy o VAT	2026-02-01
3.	Dodatkowe informacje: Przepisy ustawy o VAT wskazują, iż faktura ustrukturyzowana jest wystawiana i otrzymywana przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur za pomocą oprogramowania interfejsowego. Przepisy wprowadzające obowiązkowy KSeF zawierają przepisy przesuwające termin obowiązkowego wystawiania faktur ustrukturyzowanych, nie zawierają jednak przepisów odsuwających w czasie obowiązek ich odbioru przez KSeF. Obowiązek odbioru faktury w KSeF nie dotyczy nabywcy, który nie posiada w Polsce siedziby albo stałego miejsca prowadzenia działalności, a gdy posiada to stałe miejsce, to nie dotyczy go ten zakup, korzysta z procedury SME, nie posługuje się dla tej transakcji numerem VAT lub NIP. Wtedy faktury dostarczamy mu w sposób z nim uzgodniony.
4.	Dz. U. 2025 poz. 1203	Ustawa z dnia 16.06.2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw	Tryby wystawiania i przesyłania faktur do KSeF	Art. 106nda, art. 106nf i 106nh oraz art. 106ne ustawy o VAT	2026-02-01
4.	Dodatkowe informacje: Podstawowym sposobem wystawiania faktur jest ich wystawianie za pośrednictwem KSeF w trybie online (art. 106na), czyli kiedy data wystawienia faktury i data jej przesłania do KSeF są takie same. Przepisy ustawy o VAT wprowadziły odstępstwo od tej zasady, umożliwiając na późniejsze przesłanie faktury. Jest to uregulowane w ramach: art. 106nda – tryby online24 – faktura wystawiona zgodnie ze wzorem faktury ustrukturyzowanej, przesłana do KSeF najpóźniej w następnym dniu roboczym, art. 106nf – tryb awarii – faktura wystawiona zgodnie ze wzorem faktury ustrukturyzowanej, przesłana do KSeF najpóźniej ciągu 7 dni roboczych od dnia jej zakończenia, art. 106nh – tryb niedostępności, spowodowany pracami serwisowymi. W tym trybie faktura jest wystawiona zgodnie ze wzorem faktury ustrukturyzowanej, przesłana do KSeF najpóźniej w następnym dniu roboczym po dniu zakończenia niedostępności KSeF, art. 106ng – tryb awarii całkowitej. W przypadku ogłoszenia awarii całkowitej, faktura nie jest przesyłana do KSeF.
5.	Dz. U. 2025 poz. 1203	Ustawa z dnia 16.06.2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw	Obowiązek oznaczania faktur kodem QR	Art. 106gb ust. 3 i 5 oraz art. 106nda ust. 6-8 ustawy o VAT	2026-02-01
5.	Dodatkowe informacje: Przepisy ustawy o VAT wskazują na obowiązek oznaczenia faktury kodem przez sprzedawcę w przypadku przekazania jej nabywcy poza KSeF a także przez nabywcę w przypadku użycia jej poza kSeF. Zgodnie z podręcznikiem KSeF 2.0 cz. II Przez oznaczenie faktury kodem weryfikującym rozumie się utworzenie linku do faktury lub znaku graficznego (QR kodu) i naniesienie go bezpośrednio na fakturę przed przekazaniem jej odbiorcy (wraz z odpowiednim numerem lub napisem). Wyróżniamy dwa kody: kod I (kod weryfikujący) zapewnia dostęp do faktury oraz umożliwia weryfikację danych zawartych w fakturze. Niezależnie czy dotyczy faktury wystawionej w trybie ONLINE czy OFFLINE, składa się z tych samych elementów (adres zasobu oprogramowania interfejsowego, data wystawienia faktury, NIP sprzedawcy, wyróżnik faktury), kod II z oznaczeniem certyfikat – pozwala na certyfikat wystawcy faktury jest aktywny oraz czy jego właściciel ma uprawnia do wystawiania faktur w imieniu sprzedawcy. Faktury po ich przesłaniu do KSeF w przypadku ich użycia lub udostępnienia poza KSeF oznacza się kodem I. Faktury wystawione w trybie offline24, offline-niedostępność KSeF i w trybie awaryjnym, udostępniane nabywcy w sposób inny niż przy użyciu KSeF (przed przesłaniem faktury do KSeF) oznaczane są kodem I i II. Więcej informacji na temat oznaczenia kodami faktur offline oraz faktur online znaleźć można na stronie podatki.gov.pl
6.	Dz. U. 2025 poz. 1203	Ustawa z dnia 16.06.2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw	Likwidacja not korygujących	Uchylenie art. 106k ustawy o VAT	2026-01-01
6.	Dodatkowe informacje: Od 01.02.2026 r. przedsiębiorcy nie będą mogli wystawiać not korygujących. Nabywca nie będzie mógł wystawiać not korygujących nawet w przypadku, gdy faktura pierwotna została wystawiona poza KSeF w tym, przed dniem 01.02.2026 r.
7.	Dz. U. 2025 poz. 1203	Ustawa z dnia 16.06.2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw	Zmiany zasad wystawiania duplikatów	Art. 106l ustawy o VAT	2026-01-01
7.	Dodatkowe informacje: W związku, z tym iż po wejściu w życie obowiązkowego KSeF w obiegu będą zarówno faktury ustrukturyzowane jak i faktury elektroniczne i papierowe dla każdego z przypadków przepisy wskazują inny sposób postępowania w przypadku jej zniszczenia lub zaginięcia. W przypadku: faktury papierowej – sprzedawca na wniosek nabywcy lub nabywca wystawia fakturę ponownie. Faktura wystawiona ponownie zawiera datę wystawienia i oznaczenie duplikat, faktury elektronicznej – sprzedawca na wniosek nabywcy udostępnia ponownie fakturę lub nabywca wystawia fakturę ponownie zgodnie z danym zawartymi na fakturze będącej w jego posiadaniu. Faktura wystawiona ponownie zawiera datę wystawienia i oznaczenie duplikat, faktura ustrukturyzowana przekazywana nabywcy, o którym mowa w art. 106gb ust. 4 poza KSeF (po jej przesłaniu do KSeF) – sprzedawca na wniosek nabywcy ponownie udostępnia fakturę oznaczając ją kodem.
8.	Dz. U. 2025 poz. 1203	Ustawa z dnia 16.06.2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw	Ujmowanie faktur korygujących zmniejszających przez nabywcę	Art. 86 ust. 19a ustawy o VAT	2026-02-01
8.	Dodatkowe informacje: Nabywca ujmuje faktury korygujące zmniejszające w okresie otrzymania dokumentu. Datą otrzymania dokumentu jest: w przypadku korekty wystawionej w trybie offline (24 lub niedostępność) – data przydzielenia numeru identyfikującego fakturę korygującą w KSeF, w przypadku korekty wystawionej w trybie awaryjnym – wcześniejsza z dat – data przydzielenia numeru identyfikującego fakturę korygującą w KSeF lub data faktycznego otrzymania korekty przez nabywcę Niezmienna pozostaje zasada, iż nabywca ma obowiązek ujęcia faktury korygującej zmniejszającej nie wcześniej niż w okresie ujęcia dokumentu pierwotnego.
9.	Dz. U. 2025 poz. 1203	Ustawa z dnia 16.06.2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw	Ujmowanie faktury korygujących przez sprzedawcę	Art. 29a ust. 13 – 15c ustawy o VAT	2026-02-01
9.	Dodatkowe informacje: Moment ujęcia faktury korygującej przez sprzedawcę zależy od formy jej wystawienia i sposobu jej udostępnienia nabywcy: wystawiona elektronicznie lub papierowo – ujmowana jest w okresie otrzymania potwierdzenia odbioru korekty przez nabywcę, wystawiona w KSeF (online) – w okresie jej wystawienia (przydzielenie jej numer identyfikacyjnego w KSeF), wystawiona w trybie offline24 i offline – niedostępność na rzecz nabywcy nie korzystającego z KSeF (art. 106gb ust. 4 pkt. 2-6) oraz w trybie awaryjnym – udostępniona nabywcy poza KSeF – w okresie przesłania korekty do KSeF, wystawiona w trybie offline24 i offline oraz awaryjnym – udostępniona nabywcy przy użyciu KSeF – w okresie przesłania do KSeF.
10.	Dz. U. 2025 poz. 1203	Ustawa z dnia 16.06.2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw	Zmiana w terminach zwrotu VAT	Art. 87 ust. 2 ustawy o VAT	2026-01-01
10.	Dodatkowe informacje: Podstawowym terminem zwrotu VAT będzie termin 40 dniowy, zamiast obowiązującego terminu 60 dni.
11.	Dz. U. 2025 poz. 1203	Ustawa z dnia 16.06.2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw	Obowiązek identyfikacji nabywcy	Art. 106ba i art. 106e ust. 1 ustawy o VAT	2026-01-01
11.	Dodatkowe informacje: Ustawa wprowadziła obowiązek identyfikacji podatkowej nabywcy – a mianowicie zgodnie z dodanym art. 106ba ustawy o VAT, gdy faktura jest wystawiana na rzecz podatnika lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem, podmioty te są obowiązane do podania numeru, o którym mowa odpowiednio w art. 106e ust. 1: pkt 5 – numer, za pomocą którego nabywca jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi, pkt 24 lit. b – numer, za pomocą którego nabywca jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości dodanej w danym państwie członkowskim, zawierający dwuliterowy kod stosowany na potrzeby podatku od wartości dodanej właściwy dla tego państwa członkowskiego; pkt 26 – w przypadku gdy nabywca jest podatnikiem niezarejestrowanym na potrzeby podatku albo osobą prawną niebędącą podatnikiem i niezarejestrowaną na potrzeby podatku – numer identyfikacji podatkowej tego nabywcy, jeżeli posiada on taki numer, pkt 27 – w przypadku gdy nabywca jest podatnikiem, u którego sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113a ust. 1 – indywidualny numer identyfikacyjny, o którym mowa w art. 113a ust. 2 pkt 2., jeżeli posługują się tym numerem na potrzeby danej czynności. Wskazane numeru sprzedawca ma obowiązek ująć na fakturze.
12.	Dz. U. 2025 poz. 1800	Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 12 grudnia 2025 r. w sprawie zmiany rozporządzenia zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług	Oznaczenie faktur zakupu w ewidencji VAT	§ 11 ust. 8 Rozporządzenia w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług	2026-02-01
12.	Dodatkowe informacje: Do dokumentów ujmowanych w zakupów sprzedaży VAT będzie należało stosować następujące oznaczenia: a) dla faktur: OFF – faktura, wystawiona w trybie awarii, która na dzień złożenia ewidencji nie posiada numeru KSeF, BFK – faktura elektroniczna oraz faktura w postaci papierowej, MK – faktura, wystawiona w metodzie kasowej, b) DI – dowód inny niż faktura, c) VAT RR – faktura VAT RR potwierdzająca nabycie produktów rolnych lub usług rolniczych i faktura VAT RR KOREKTA, d) WEW – dowód wewnętrzny. Stosowanie powyższych oznaczeń będzie miało zastosowanie od ewidencji sprzedaży VAT prowadzonej za luty 2026 r.
13.	Dz. U. 2025 poz. 180	Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 12 grudnia 2025 r. w sprawie zmiany rozporządzenia zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług	Oznaczenie faktur sprzedaży w ewidencji VAT	§ 10 ust. 5 Rozporządzenia w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług	2026-02-01
13.	Dodatkowe informacje: Do dokumentów ujmowanych w ewidencji sprzedaży VAT będzie należało stosować następujące oznaczenia: a) dla faktur: OFF – faktura, wystawiona w trybie awarii, która na dzień złożenia ewidencji nie posiada numeru KSeF, BFK – faktura elektroniczna oraz faktura w postaci papierowej, FP – faktura, do paragonu, b) DI – dowód inny niż faktura, c) RO – zbiorczy dowód sprzedaży z kas rejestrujących, d) WEW – dowód wewnętrzny. Dodatkowo dla faktur, którym został nadany nr KSeF konieczne będzie wskazanie tego numeru w ewidencji sprzedaży VAT. Oznaczenie DI będzie stosowane do faktur wystawionych w trybie offline24, które na dzień przesłania ewidencji nie mają nadanego nr KSeF. Stosowanie powyższych oznaczeń będzie miało zastosowanie od ewidencji sprzedaży VAT prowadzonej za luty 2026 r.
14.	Dz. U. 2024 poz. 1902	Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących	Nowe grupy wyłączone z prawa do zwolnienia z ewidencjonowania na kasie	§ 4, § 8 rozporządzenia Ministra Finansów z 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących	2026-04-01
14.	Dodatkowe informacje: Od 1 kwietnia 2026 r. obowiązkowym ewidencjonowaniem na kasie rejestrjącej objęte będą: usługi parkingu samochodów i innych pojazdów, usługi parkingowe i przewozów pasażerskich przy użyciu urządzeń, w tym wydających bilety, obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie lub banknotach lub innej formie (bezgotówkowej).
15.	Dz. U. 2025 poz. 1345	Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 29 września 2025 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie grup podatników lub rodzajów czynności, w odniesieniu do których możliwe jest używanie kas rejestrujących mających postać oprogramowania	Poszerzenie zakresu czynności, które mogą być ewidencjonowane za pomocą kas mających postać oprogramowania	§ 1 Rozporządzenia w sprawie grup podatników lub rodzajów czynności, w odniesieniu do których możliwe jest używanie kas rejestrujących mających postać oprogramowania	2026-04-01
15.	Dodatkowe informacje: Kasy mające postać oprogramowania będą mogły być stosowane także do następujących czynności: dostaw towarów przy użyciu urządzeń obsługiwanych przez klienta, które w systemie bezobsługowym wydają towar i przyjmują należności, świadczenia usług przy użyciu urządzeń, w tym wydających bilety, obsługiwanych przez klienta, które w systemie bezobsługowym przyjmują należności, świadczenia usług parkingowych drogą elektroniczną, w tym przy użyciu aplikacji mobilnej lub przeglądarki internetowej.
16.	Dz. U. 2025 poz. 1203	Ustawa z dnia 16.06.2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw	Faktury VAT RR i VAT RR korekty w KSeF	Art. 116 ustawy o VAT	2026-04-01
16.	Dodatkowe informacje: Od 01.04.2026 r. faktury dotyczące nabycie produktów lub usług rolniczych od rolnika ryczałtowego oraz korekty do nich mogą być wystawiane przy użyciu KSeF. Jest do rozwiązanie dobrowolne. O skorzystaniu z niego decyduje rolnik ryczałtowy wskazując w KSeF nabywcę produktów rolnych jako uprawnionego do wystawiania faktur. Do odwołania uprawnienie nabywca ma obowiązek wystawiania faktur przez KSeF. Faktura VAT RR wystawiona w KSeF może być skorygowana tylko przez wystawienie faktury w KSeF. Wyjątkiem od tego jest sytuacja np. utraty przez rolnika statusu rolnika ryczałtowego, czy odwołanie przez niego upoważnienia dla nabywcy do wystawiania faktur w KSeF. Dla faktur VAT RR i VAT RR korekta nabywca może skorzystać z trybu online24.
17.	Dz. U. 2025 poz. 1203	Ustawa z dnia 16.06.2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw	Data wystawienia faktury VAT RR	Art. 116 ust. 5b ustawy o VAT	2026-04-01
17.	Dodatkowe informacje: Fakturę VAT RR będzie należało wystawić nie później niż 7. dnia od dnia nabycia produktów rolnych.
18.	Dz. U. 2025 poz. 1203	Ustawa z dnia 16.06.2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw	Zapłata za fakturę VAT RR	Art. 116 ust. 6 ustawy o VAT	2026-04-01
18.	Dodatkowe informacje: Jednym z warunków odliczenia VAT przez nabywcę z faktury VAT RR jest wskazanie w dokumencie zapłaty za produkty rolne daty i numeru faktury, której dotyczy zapłata. W przypadku zapłaty za fakturę wskazać numer dokumentu w KSeF. Odpowiednio jeśli zapłata dotyczy faktury VAT RR korekty – należy wskazać datę wystawienia i numer KSeF korekty (jeśli korekta została wystawiona poza KSeF jej numer)
19.	Dz. U. 2025 poz. 1203	Ustawa z dnia 16.06.2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw	Faktura VAT RR korekta u nabywcy	Art. 116 ust. 6a ustawy o VAT	2026-04-01
19.	Dodatkowe informacje: W przypadku wystawienia faktury VAT RR korekta nabywca produktów rolnych ujmuje ją w ewidencji zakupów VAT: w okresie, w którym rolnik ryczałtowy dokonał zwrotu kwoty wynikającej z korekty, w okresie wystawienia korekty, jeśli ta nie wpływa na zmianę wartości nabytych produktów rolnych wraz z kwotą zryczałtowanego zwrotu podatku. Powyższe zasady dotyczą ujmowania korekty, niezależnie od sposobu ich wystawienia.

e. Zmiany w pozostałych przepisach

L.p.	Dz. U.	Przepis zmieniający	Zmiana	Zmieniane przepisy	Data zmiany
1.	Dz. U. 2025 poz. 1168	Ustawa z dnia 25 lipca 2025 r. o zmianie niektórych ustaw w celu uproszczenia procedur administracyjnych oraz wsparcia przedsiębiorczości	Nowy limit dla NDG. W kwartale nie może on przekroczyć 225% minimalnego wynagrodzenia	Art. 5 ust. 1 ustawy Prawo przedsiębiorców	2026-01-01
1.	Dodatkowe informacje: Limit przychodu decydujący o prawie do prowadzenia działalności w formie nierejestrowanej działalności gospodarczej nie będzie określany miesięcznie. Zostaje zastąpiony limitem kwartalnym wynoszącym 225% minimalnego wynagrodzenia.
2.	Dz. U. 2025 poz. 769	Ustawa z dnia 21 maja 2025 r. o zmianie niektórych ustaw w celu deregulacji prawa gospodarczego i administracyjnego oraz doskonalenia zasad opracowywania prawa gospodarczego	Nowe zasady powrotu do ulgi Mały ZUS plus	Art. 18 ust. 11 – 11c ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych	2026-01-01
2.	Dodatkowe informacje: Z małego ZUS plus można korzystać maksymalnie przez 36 miesięcy w ciągu ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych prowadzenia działalności gospodarczej. Obecnie ZUS weryfikuje ten warunek raz w roku – w styczniu albo w innym pierwszym miesiącu prowadzenia działalności w danym roku lub zakończenia ZUS preferencyjnego, co uniemożliwia powrót do Małego ZUS Plus w trakcie roku kalendarzowego. Od 1 stycznia 2026 roku zmieni się sposób obliczania przerwy, po której można ponownie skorzystać z ulgi Mały ZUS Plus. Zgodnie z nowym brzmieniem art. 11 ustawy z ulgi Mały ZUS Plus przedsiębiorca może korzystać maksymalnie przez 36 miesięcy kalendarzowych w każdym okresie 60 miesięcy kalendarzowych prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej. Oznacza to prawo do powrotu do Małego ZUS plus, po 24 miesiącach korzystania z ulgi w dowolnym miesiącu roku.
3.	Dz. U. 2025 poz. 1423	Ustawa z dnia 26 września 2025 r. o zmianie ustawy – Kodeks pracy oraz niektórych innych ustaw	Zmiany w zasadach wyliczania stażu pracy	Art. 302 oraz 3021 i 3022 Kodeksu pracy	2026-01-01
3.	Dodatkowe informacje: Od 2026 r. do stażu pracy zliczane będą (poza okresem zatrudniania na etat) np. okresy: prowadzenia działalności gospodarczej oraz współpracy przy takiej działalności, wykonywania umowy zlecenia lub innej umowy o świadczenie usług, do której zgodnie z przepisami ustawy z 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny stosuje się przepisy dotyczące zlecenia, umowy agencyjnej, współpracy z osobą wykonującą zlecenie bądź z agentem, pozostawania członkiem rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub spółdzielni kółek rolniczych. Warunkiem uwzględniania powyższych okresów do staży pracy będzie podleganie w tym okresie ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowemu.
4.	Dz. U. 2024 poz. 1045	Ustawa z dnia 18 listopada 2020 r. o doręczeniach elektronicznych	Obowiązek posiadania adresu do doręczeń elektronicznych	Art. 152 ust. 3 ustawy o doręczeniach elektronicznych	2026-09-30
4.	Dodatkowe informacje: Przedsiębiorcy składający wniosek o wpis od 01.01.2025 mieli obowiązek wskazania adresu do doręczeń elektronicznych lub wskazania danych niezbędnych do utworzenia takiego adresu. Przedsiębiorcy, którzy od 01.01.2025 r. nie składali wniosku o wpis i nie mają zgłoszonego adresu do doręczeń elektronicznych mają obowiązek uzyskać wpis adresu do doręczeń elektronicznych do bazy adresów elektronicznych w terminie do dnia 30 września 2026 r.
5.	Dz. U. 2026 poz. 26	Ustawa z dnia 18 grudnia 2025 r. o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz niektórych innych ustaw	Doprecyzowanie przesłanek utraty prawa do zasiłku chorobowego	Art. 17 ustawy o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa	2026-04-13
5.	Dodatkowe informacje: Ustawa zmieniająca reguluje pojęcia pracy zarobkowej oraz aktywności niezgodnej z celem zwolnienia, doprecyzowując tym samym przesłanki utraty prawa do zasiłku chorobowego. Dodatkowo wprowadzona zostaje możliwości wykonywania pracy zawodowej u jednego pracodawcy (jeśli jej rodzaj na to pozwala) podczas zwolnienia lekarskiego u innego pracodawcy (ta zmiana obowiązuje od 01.01.2027 r. )

2. Zmiany obowiązujące w kolejnych latach

L.p.	Dz. U.	Przepis zmieniający	Zmiana	Zmieniane przepisy	Data zmiany
1.	Dz. U. 2025 poz. 1203	Ustawa z dnia 16.06.2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw	Obowiązek fakturowania w KSeF dla pozostałych podmiotów	Art. 145m i 146n ustawy o VAT	2027-01-01
1.	Dodatkowe informacje: Z początkiem 2027 r. wystawianie faktur za pośrednictwem KSeF stanie się obowiązkowe, także w przypadku: podatników, których wartość brutto wystawianych faktur, w żadnym miesiącu w okresie od 01.04.2026 do 31.12.2026 r. nie przekroczyła kwoty 10 tys. zł, faktur wystawianych do końca 2026 r. za pośrednictwem kas rejestrujących, paragonów uznawanych za faktury (paragon z NIP nabywcy do kwoty 450 zł będący fakturą uproszczoną).
2.	Dz. U. 2025 poz. 1203	Ustawa z dnia 16.06.2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw	Nr KSeF faktury a MPP	Art. 108 ustawy o VAT	2027-01-01
2.	Dodatkowe informacje: Zgodnie z brzmieniem art. 108a obowiązującym od 01.02.2026 r. w komunikacie przelewu dokonywanym w ramach mechanizmu podzielonej płatności należy wskazać: numer faktury, a w przypadku faktury ustrukturyzowanej – numer identyfikujący tę fakturę w KSeF, identyfikator zbiorczy nadawany przez KSeF – w przypadku, kiedy dokonywany przelew obejmuje dowolne faktury ustrukturyzowane wystawione nabywcy przez kontrahenta w okresie nie krótszym niż jeden dzień i nie dłuższym niż jeden miesiąc, okres za który dokonywana jest płatność – w przypadku, kiedy dokonywany przelew obejmuje wszystkie faktury (inne niż ustrukturyzowane) wystawione nabywcy przez kontrahenta w okresie nie krótszym niż jeden dzień i nie dłuższym niż jeden miesiąc. Zgodnie z art. 17 ustawy z dnia 16 czerwca 2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, w brzmieniu nadanym ustawą z dnia 16.06.2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw przepisy art. 108a ustawy o VAT stosuje się do płatności dokonanych od 01.01.2027 r.
3.	Dz. U. 2025 poz. 1203	Ustawa z dnia 16.06.2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw	Obowiązek wskazywania nr KSeF w przelewach	Art. 108g ustawy o VAT	2027-01-01
3.	Dodatkowe informacje: Nabywca – czynny podatnik podatku VAT, dokonując zapłaty za faktury ustrukturyzowane (tryb online, offline24 i offline niedostępność) wystawione przez czynnego podatnika podatku VAT ma obowiązek wskazać numer identyfikujący fakturę w KSeF lub zbiorczego identyfikatora nadanego przez KSeF. Status nabywcy – weryfikowany jest na podstawie wykazu na dzień dokonywania płatności. Powyższy obowiązek nie dotyczy płatności za faktury wystawione w trybie offline24 i offline – niedostępność, które nie zostały wprowadzone do KSeF z powodu ogłoszenia awarii i awarii całkowitej. Zgodnie z art. 17 ustawy z dnia 16 czerwca 2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, w brzmieniu nadanym ustawą z dnia 16.06.2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw przepisy art. 108g ustawy o VAT stosuje się do płatności dokonanych od 01.01.2027 r.
4.	Dz. U. 2025 poz. 1203	Ustawa z dnia 16.06.2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw	Kary za nieprzestrzeganie przepisów związanych z KSeF	Art. 106ni ustawy o VAT	2027-01-01
4.	Dodatkowe informacje: Podatnik, który wbrew obowiązkowi: wystawi fakturę poza KSeF, w okresie awarii, niedostępności spowodowanej pracami serwisowymi lub stosując tryb ofline24 wystawi fakturę niezgodnie z udostępnionym wzorem (od lutego 2026 będzie to wzór Fa(3)), nie prześle wymaganym terminie faktury do KSeF, Zostanie ukarany karą pieniężną w wysokości 100% kwoty podatku VAT z faktury (a w przypadku faktury bez VAT w wysokości 18,7% z kwoty należności ogółem wykazanej na fakturze). Kara zostanie nałożona przez naczelnika US w drodze decyzji. Będzie należało ją wnieść w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji o jej nałożeniu.
5.	Dz. U. 2025 poz. 1936	Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 18 grudnia 2024 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD)	PKD 2025	§ 2 Rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18.12.2024 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD)	2027-01-01
5.	Dodatkowe informacje: Do końca 2026 r. w statystyce, ewidencji i dokumentacji oraz rachunkowości a także urzędowych rejestrach i systemach informacyjnych administracji publicznej równocześnie z PKD 2025 mogła być stosowana PKD 2007. Począwszy od roku 2027 może być stosowana tylko PKD 2025. Wpisy przedsiębiorców, którzy nie składali przed 31.12.2026 r. wniosku o zmianę w wpisu w CEiDG czy wniosku o zmianę wpisu w zakresie przedmiotu działalności wg PKD w KRS lub REGON, zostaną automatycznie przeklasyfikowanie zgodnie z PKD 2025. Automatyczna zmiana wpisów możliwa jest na podstawie ustawy z dnia 21 listopada 2025 r. o zmianie ustawy o statystyce publicznej oraz niektórych innych ustaw.
6.	Dz. U. 2024 poz. 1902	Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących	Nowe grupy wyłączone z prawa do zwolnienia z ewidencjonowania na kasie	§ 4, § 8 rozporządzenia Ministra Finansów z 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących	2027-04-01
6.	Dodatkowe informacje: Z początkiem kwietnia 2027 r. bezwzględne ewidencjonowanie na kasie będzie dotyczyło podatników: świadczących usługi przy użyciu urządzeń, w tym wydających bilety, obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie, banknotach lub innej formie (bezgotówkowej), dokonujących dostaw towarów przy użyciu urządzeń obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie, banknotach lub innej formie (bezgotówkowej) i wydają towar.
7.	Dz. U. 2025 poz. 1829	Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 17 grudnia 2025 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU)	Nowe PKWiU 2025	§ 2 Rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 17 grudnia 2025 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU)	2028-01-01 2029-01-01
7.	Dodatkowe informacje: Mimo wejścia w życie nowego PKWiU z początkiem 2026 r., PKWiU 2015 będzie stosowane: dla celów VAT do końca 2027 r. dla celów PIT do końca 2028 r.
8.	Dz. U. 2025 poz. 2105	Ustawa z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw	Obowiązek prowadzenia ewidencji podatkowych w postaci elektronicznej oraz ich składania w formie pliku JPK	Art. 24a ust. 1e i 1f ustawy o PIT Art. 15 ust. 12 i 13 ustawy o ryczałcie 2026-01-01	2027-01-01
8.	Dodatkowe informacje: Począwszy od roku 2027 r. wszystkich przedsiębiorców dotyczył będzie obowiązek prowadzenia ewidencji podatkowych – podatkowej księgi przychodów wraz z ewidencją środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych oraz ewidencji przychodów wraz wykazem środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych elektronicznie. Prowadzone ewidencje będzie należało złożyć elektronicznie po zakończeniu danego roku podatkowego w terminie złożenia zeznania za dany rok.

3. Zmiany planowane w kolejnych latach

L.p.	Nazwa i numer projektu	Zmiana	Zmieniane przepisy	Planowana data zmiany
1.	Projekt ustawy o zmianie ustawy o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy oraz niektórych innych ustaw (numer wykazu: UD412)	Zmiany w CEiDG mające na celu uproszczenie podejmowania i prowadzenia działalności przez osoby fizyczne oraz rozszerzenie zakresu danych publikowanych w CEiDG	Ustawa o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy	30 dni od dnia ogłoszenia
1.	Dodatkowe informacje: Najważniejsze zmiany ujęte w projekcie: wprowadzenie możliwości składania wniosków o wpis w CEIDG tylko on-line, ułatwienie procesu rejestracji spółki cywilnej oraz stworzenie jednego miejsca (CEIDG) do publikacji informacji o spółce cywilnej, dodanie możliwości załączenia do wniosku o wpis do CEIDG np. zgłoszenie o zaprzestaniu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towaru i usług (VAT-Z).
2.	Poselski projekt ustawy o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych (druk nr 1940)	Podniesienie limitu przychodów uprawniającego do Małego ZUS plus	Art. 18c ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych	Po upływie miesiąca od dnia ogłoszenia
2.	Dodatkowe informacje: Limit przychodu z DG w roku poprzednim uprawniający do opłacania składek społecznych w ramach Małego ZUS plus miałby wzrosnąć z 120 tys. zł do 200 tys. zł.
3.	Ustawa o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (numer wykazu: UD314)	Brak obowiązku składania do US w związku z remanentem likwidacyjnym VAT	Art. 14 ustawy o VAT	2026-07-01
3.	Dodatkowe informacje: Podatnik zamykający działalność gospodarczą, nie będzie miał obowiązku składać do US informacji o sporządzonym remanencie likwidacyjnym i kwocie VAT z niego wynikającej. Wystarczające w tym zakresie będzie ujęcie kwoty VAT z remanentu w ostatniej składanej deklaracji VAT.
4.	Ustawa o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (numer wykazu: UD314)	Obowiązek zapłaty VAT od WNT środka transportu	Art. 103 ustawy o VAT	2026-07-01
4.	Dodatkowe informacje: Zniesienie obowiązku odrębnej zapłaty VAT od WNT środka transportu jeśli rozliczenie zakupu następuje w ramach deklaracji JPKV7 lub VAT-8.
5.	Ustawa o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (numer wykazu: UD314)	Zmiany w odpowiedzialności solidarnej	Art. 105 ustawy o VAT	2026-07-01
5.	Dodatkowe informacje: Odpowiedzialność solidarna będzie dotyczyła także usług wskazanych w zał. 15 ustawy o VAT oraz w nowym zał. 16. Nowy załącznik 16 obejmuje takie usługi jak np. Usługi związane z oprogramowaniem, usługi reklamowe, usługi rachunkowo- księgowe, usługi zarządzania stronami internetowymi. Dodatkowo odpowiedzialności solidarnej nie będzie wyłączała zapłata mechanizmem podzielonej płatności, w przypadku kiedy nabywca wiedział, żę faktura została wystawiona przez podmiot nieistniejący, stwierdza czynności, które nie zostały dokonane, podaje kwoty niezgodne z rzeczywistością.
6.	Ustawa o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (numer wykazu: UD314)	Kary za niedopełnienie czynności związanych z likwidacją kasy	Art. 111 ustawy o VAT	2026-07-01
6.	Dodatkowe informacje: Do ustawy wprowadzono dwie kary związane z niedopełnieniem obowiązków związanych z likwidacją kasy fiskalnej: za brak złożenie w terminie wniosku o wyrejestrowanie kasy – 300 zł za nieprzekazanie kasy producentowi w obowiązującym terminie – 500 zł.
7.	Ustawa o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (numer wykazu: UD314)	Rezygnacja z obowiązku aktualizacji VAT-R w przypadku zmiany US	Art. 96 ustawy o VAT	2026-07-01
7.	Dodatkowe informacje: Podatnik, w przypadku którego w związku ze zmianą danych adresowych zmienił się właściwy US dla celów VAT nie będzie miało obowiązku aktualizacji VAT-R.
8.	Ustawa o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (numer wykazu: UD314)	Rezygnacja z obowiązku składania VAT-Z	Art. 96 ustawy o VAT	2026-07-01
8.	Dodatkowe informacje: Podmioty wpisane do CEIDG nie będą miały obowiązku składać VAT-Z jeśli złożą wniosek o wykreślenie z CEiDG, pod warunkiem braku prowadzenia innej działalności opodatkowanej.
9.	Projekt ustawy o zmianie ustawy o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy oraz niektórych innych ustaw (druk nr 2076)	Spółka cywilna w CEiDG	Dodane art. 42a – 42w ustawy o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy	2028-11-01
9.	Dodatkowe informacje: W przypadku kiedy wspólnikiem spółki jest przedsiębiorca wpisany do CEiDG: utworzenie spółki cywilnej będzie można zgłosić elektronicznie, w jednym miejscu, a zintegrowany wniosek zostanie automatycznie przesłany do wszystkich innych urzędów, dane o utworzonej spółce cywilnej będą prezentowane osobnym wpisem w CEiDG, za pośrednictwem CEiDG możliwe będzie poza zawarcie umowy spółki, także dokonanie jej zmiany, wraz z wnioskiem o publikację informacji o spółce, za pośrednictwem CEiDG możliwe będzie złożenie wniosku np. publikację informację o zawieszeniu czy wznowieniu działalności przez spółkę.
10.	Projekt ustawy o zmianie ustawy o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy oraz niektórych innych ustaw (druk nr 2076)	Brak papierowych wniosków CEIDG	Art. 8 ustawy o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy	2028-11-01
10.	Dodatkowe informacje: Odejście od możliwości składania wniosków w postaci papierowej będzie następować stopniowo. W okresie od 01.11.2026 do będzie dotyczyła wniosków dotyczących rozpoczęcia działalności. Od 01.11.2028 r pozostałe wnioski CEiDG (o zawieszenie, wznowienie, zakończenie, zmianę wpisu) będzie można składać jedynie elektronicznie.
11.	Ustawa o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (numer wykazu: UD116)	Zmiana zasad opodatkowania sprzedaży poleasingowych składników majątku	Dodany w art. 10 usy. 3a ustawy o PIT	2026-01-01
11.	Dodatkowe informacje: Wydłużenie do 3 lat okresu przez jaki sprzedaż rzeczy ruchomej będzie powodowała powstanie przychodu ze źródła jakim jest odpłatne zbycie rzeczy. Trzyletni okres będzie dotyczył sprzedaży rzeczy ruchomej otrzymanej nieodpłatnie (w inny sposób niż w drodze spadku) od osoby fizycznej jeśli nieodpłatne nabycie korzysta ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn oraz osoba fizyczna przekazuje nieodpłatnie rzecz wykorzystywała ją na potrzeby prowadzonej działalności na podstawie umowy leasingu i przednie odpłatnym zbyciem wycofała ją z działalności.
12.	Ustawa o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (numer wykazu: UD116)	Wyższe stawki ryczałtu przy usługach na rzecz podmiotów powiązanych	Art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne	2026-01-01
12.	Dodatkowe informacje: W przypadku usług wskazanych w art. 12 ust. 1 ustawy o ryczałcie: pkt. 2 – opodatkowanych stawką 15% np. finansowych, ubezpieczeniowych, prawnych, rachunkowo – księgowych, licencyjnych, reklamowych, przetwarzania danych, pkt 3. – opodatkowanych stawką 10% usług w zakresie kupna i sprzedaży nieruchomości na własny rachunek, pkt 4 lit. d i e – opodatkowanych stawką 8,5% oraz 12,5% usług w zakresie obsługi nieruchomości własnych lub dzierżawionych oraz usług w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych, pkt. 5 -opodatkowane stawką 8,5% usługi np., w zakresie działalności usługowej, edukacji, związanych z działalnością bibliotek, muzeów, pkt 6 – -opodatkowane stawką 5,5% usługi np. w zakresie działalności wytwórczej, robót budowlanych, przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton, pkt 7 –opodatkowane stawką 3% usługi np. w zakresie działalności gastronomicznej, handlu, związanych z produkcją zwierzęcą a także przychody np. ze sprzedaży składników firmowego majątku. Świadczonych na rzecz podmiotów powiązanych w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT zastosowanie znajdzie stawka ryczałtu 17%.
13.	Ustawa o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (numer wykazu: UD116)	Warunek zatrudnienia w uldze IP BOX	Art. 30ca ustawy o PIT	2026-01-01
13.	Dodatkowe informacje: Prawo zastosowania stawki podatku 5% powiązane będzie z warunkiem zatrudnienia min 3 osób w przeliczeniu na pełen etat przez min 300 dni w roku oraz z warunkiem ponoszenia miesięcznych kosztów uzyskania przychodów z tytułu wynagrodzeń tych osób w wysokości co najmniej trzykrotności przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw. Oceniając spełnienie powyższych warunków nie uwzględnia się osób będących podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT.

4. Limity podatkowe w roku 2026

L.p.	Rodzaj limitu	Przepis określający wysokość	2025 r.	2026 r.	Uwagi
1.	Minimalne wynagrodzenie za pracę Minimalna stawka godzinowa	Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 11 września 2025 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2026 r.	4 666 zł 30,50 zł	4 806 zł 31,40 zł	–
2.	Mały podatnik PIT	Ustawa z dnia 26 lipca 1991 o podatku dochodowym od osób fizycznych – art. 5a ust. 20	2 000 000 EUR (8 569 000 zł)	2 000 000 EUR (8 517 000 zł)	Małym podatnikiem PIT – jest podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2.000.000 euro, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku również przychodu ze sprzedaży u zmarłego przedsiębiorcy; przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł;
3.	Limit zwolnienia z VAT	Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług – art. 113 ust. 1	200 000 zł	240 000 zł	W przypadku rozpoczęcia działalności w trakcie roku limit jest proporcjonalny do ilości dni pozostałych do końca roku
4.	Limit rocznego obrotu na terytorium Unii Europejskiej	Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług – art. 113a ust. 1 pkt 1	100 000 EUR (427 530 zł)	100 000 EUR (421 230 zł)	W ramach procedury SME podatnicy z innych krajów członkowskich mogą korzystać ze zwolnienia z VAT w Polsce jeśli ich sprzedaż nie przekracza rocznego limitu obrotu na terytorium Unii Europejskiej oraz limitu zwolnienia z VAT wskazanego w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.
5.	Mały podatnik VAT	Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług – art. 2 ust. 25	2 000 000 EUR (8 569 000 zł) 45 000 EUR (193 000 zł)	2 000 000 EUR (8 517 000 zł) 45 000 EUR (192 000 zł)	Małym podatnikiem VAT jest podatnik: u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro, prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi, zarządzającego alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu – jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45 000 euro. Mały podatnik VAT ma prawo do kwartalnego rozliczania VAT (po spełnieniu dodatkowych warunków) oraz rozliczeń metodą kasową,
6.	Limit jednorazowej amortyzacji	Ustawa z dnia 26 lipca 1991 o podatku dochodowym od osób fizycznych – art. 22k ust. 7-13	50 000 EUR (214 000 zł)	50 000 EUR (213 000 zł)	Prawo do amortyzacji jednorazowej w ramach limitu dotyczy: środków trwałych z grupy 3-8, z wyłączeniem samochodów osobowych, z uprawnienia tego mogą skorzystać mali podatnicy PIT oraz podatnicy rozpoczynający działalność (z uwzględnieniem art. 22k ust. 11)
7.	Limit przychodu uprawniający do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych	Ustawa z dnia 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne – art. 6 ust. 4 i 6	2 000 000 EUR (8 569 200 zł)	2 000 000 EUR (8 517 200 zł)	Z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych mogą korzystać także podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności
8.	Limit przychodu kwartalnego opłacania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych	Ustawa z dnia 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne – art. 21 ust. 1b	200 000 EUR (856 920 zł)	200 000 EUR (851 720 zł)	Z kwartalnego opłacania ryczałtu mogą korzystać także podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności (zgodnie z art. 7)
9.	Limit prowadzenia ksiąg rachunkowych	Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości – art. 2 ust. 1 pkt 2	2 500 00 EUR (10 711 500 zł)	2 500 000 EUR (10 646 500 zł)	Limit zobowiązujący do prowadzenia ksiąg rachunkowych odnosi się do wartości przychodów netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy.
10.	Limit składki zdrowotnej do rozliczenia przez liniowców	Obwieszczenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 12 grudnia 2025 r. w sprawie wysokości kwoty składki na ubezpieczenie zdrowotne zaliczanej do kosztów uzyskania przychodów lub odliczanej od dochodu, w roku 2026	12 900 zł	14 100 zł	Wskazaną kwotę składek zdrowotnych przedsiębiorca rozliczający się liniowo może zaliczyć do kosztów lub odliczyć od podstawy opodatkowania. Odliczeniu w ramach limitu podlegają zapłacone składki zdrowotne przedsiębiorcy z tytułu prowadzonej działalności oraz osób z nim współpracujących.
11.	Limit zwolnienia z kasy	Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących	20 000 zł	20 000 zł	W przypadku przedsiębiorców rozpoczynających sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności lub rolników ryczałtowych w trakcie roku limit jest proporcjonalny do liczby dni pozostałej do końca roku. Więcej na ten temat tutaj.
12.	Limit kasowego PIT	Ustawa z dnia 26 lipca 1991 o podatku dochodowym od osób fizycznych – art.14c ust. 1	1 000 000 zł	2 000 000 zł	Podmioty, których przychód z prowadzonej działalności nie przekracza limitu mogą zdecydować o rozliczeniu kosztów i przychodów. Kasowe rozliczenie PIT dostępn jest dla podatników prowadzących samodzielną działalności rozliczających się w oparciu o KPIR (wg skali podatkowej, podatkiem liniowym, IP BOX) lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Autor: Katarzyna Kisiel – zespół IFIRMA