Site icon Pomoc serwisu ifirma.pl

Ewidencja IP BOX

ifirma
Spis treści:
  1. Ogólne informacje o uldze IP BOX
  2. IP BOX a wybrany pakiet w serwisie?
  3. IP BOX na koncie w serwisie
  4. Zeznanie roczne – PIT/IP

 

Skorzystanie z ulgi IP BOX sprawia, że dla dochodów z nią powiązanych stosowana jest 5% stawka podatku PIT.

1.Ogólne informacje o uldze IP BOX

Ulga IP BOX wprowadzona została na mocy ustawy z 23 października 2018 roku i obowiązuje od 1 stycznia 2019 roku. Wiele osób myśli, że jest to preferencja podatkowa przewidziana jedynie dla programistów. Ulga IP Box nie została opracowana wyłącznie dla tej grupy zawodowej. Natomiast jej głównym celem było wprowadzenie zmian w podatkach całej branży nowych technologii oraz twórców innowacyjnych rozwiązań, które umożliwiłaby zwiększenie nakładów finansowych w tej dziedzinie.
Jednym słowem IP Box jest dla wszystkich przedsiębiorców, którzy rozwijają swoje własne innowacyjne produkty (powiązanie z ulgą badawczo-rozwojową).

1.1 Kto może skorzystać z ulgi IP BOX?

Przedsiębiorcy, którzy w ramach działalności gospodarczej uzyskują dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP) w związku z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową mogą skorzystać z opodatkowania tego dochodu preferencyjną stawką podatku PIT – 5%.

Warunki:

W wydawanych interpretacjach Dyrektor KIS wskazuje się, że praca programisty polegająca na wytwarzaniu i ulepszaniu oprogramowania ma charakter działalności badawczo-rozwojowej.

*np. autorskie prawo do programu komputerowego przyznawane jest na mocy art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Obecnie uznaje się, że podstawą przyznania ochrony prawnej dla programu komputerowego jest fakt, że stanowi on przejaw działalności twórczej o indywidualnym charakterze (własna twórczość intelektualna autora/ów programu). Jeśli swoboda twórcza autora zostanie wyeliminowana lub ograniczona – nie przysługuje prawnoautorska ochrona programu komputerowego, a co się z tym wiąże – nie przysługuje ulga IP BOX. „Program komputerowy”, w wydawanych interpretacjach, jest traktowany na równi z pojęciem „oprogramowanie”.

Przykładowe interpretacje indywidualne Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej

Zapoznaj się z naszą publikacją w temacie kiedy można skorzystać z ulgi tutaj.

1.2 Własna interpretacja i doradca podatkowy. Dlaczego warto?

Przed rozpoczęciem rozliczania IP BOX warto potwierdzić prawo do skorzystania z IP BOX poprzez uzyskanie interpretacji indywidualnej lub pisemnej opinii doradcy podatkowego.

Interpretacja indywidualna pełni dwie ważne role:

Jak wystąpić o taką interpretację opisane jest tutaj.

Dlaczego doradca? Warto skorzystać z usług doradcy, gdyż ten przygotuje interpretację opierając się na indywidualnej sytuacji przedsiębiorcy (należałoby unikać stosowania „kopii” dokumentów przygotowywanych dla innych przedsiębiorców). Im dokładniej interpretacja opisze indywidualną sytuację przedsiębiorcy – tym większym będzie zabezpieczeniem.
Lista doradców podatkowych dostępna jest tutaj.

1.3 Wyjaśnienie pojęć związanych z ulgą IP BOX oraz ulgą B+R

Ulga IP BOX zgodnie z art. 30ac ustawy o PIT, to podatek od osiągniętego przez przedsiębiorcę w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej wynosi 5% podstawy opodatkowania. Natomiast katalog kwalifikowanych praw własności intelektualnej został określony w art. 30ca ust 2 ustawy PIT. Ulga IP BOX polega więc na zastosowaniu preferencyjnej stawki podatku do określonego dochodu.

Ulga B+R może zostać uzupełniona o ulgę IP BOX, która została wprowadzona do ustaw o podatku dochodowym od 1 stycznia 2019 r. Ulga IP BOX polega na opodatkowaniu podatkiem dochodowym według stawki w wysokości 5%, kwalifikowanych dochodów uzyskanych przez przedsiębiorcę z kwalifikowanych IP, w tym dochodów ze sprzedaży towarów i usług związanych z tymi prawami, w części, w jakiej te prawa zostały wypracowane, rozwinięte lub ulepszone przez polskiego przedsiębiorcę.

 

Ulga B+R zgodnie z art. 26e ust.1 ustawy o PIT mówi, że przedsiębiroca uzyskujący przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej odlicza od podstawy obliczenia podatku (zarówno przy zasadach ogólnych jak i przy podatku liniowym) koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność badawczo-rozwojową, zwane “kosztami kwalifikowanymi”. Kwota odliczenia nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez przedsiębiorcę z pozarolniczej działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3).

IP Box nie zastępuje funkcjonującej już od kilku lat ulgi B+R. Co więcej skorzystanie z jednej preferencji nie wyklucza skorzystania z drugiej. Odnoszą się one do dwóch różnych kategorii: Ulga B+R jest ulgą kosztową – odnosi się bowiem do kosztów prowadzenia prac badawczo-rozwojowych, natomiast IP BOX jest ulgą przychodową i dotyczy dochodów z praw własności intelektualnej.

Są to zatem odrębne ulgi, które można stosować niezależnie.

Korzystanie z ulgi B+R i z ulgi IP BOX jest możliwe równocześnie jednakże nie można zastosować obu preferencji względem tego samego projektu. Nie jest zatem dopuszczalne ich łączenie w odniesieniu do tego samego (jednego) dochodu. Natomiast możliwe jest skorzystanie z tych ulg w formie synergii tj. kumulacji.

W związku z powyższym przedsiębiorcy mają możliwość:

  1. stosować wyłącznie ulgę B+R albo
  2. stosować wyłącznie 5% stawkę opodatkowania na zasadzie IP Box albo
  3. skorzystać zarówno z ulgi B+R, jak i preferencji IP Box, ale bez ich łączenia w ramach jednego roku.

W objaśnieniach podatkowych Ministerstwa Finansów odnośnie IP Box z dnia 19 lipca 2019 r. jest więcej informacji odnośnie stosowania ulgi IP BOX oraz ulgi B+R.

Z ulgi B+R jak i ulgi IP BOX można skorzystać dopiero w rozliczeniu rocznym.
W konsekwencji ulga B+R jak i ulga IP BOX nie ma wpływu na wysokość obliczanych i wpłacanych w ciągu roku podatkowego zaliczek podatkowych.

1.3.1 Przychód z kwalifikowanego IP

Przychód z kwalifikowanego IP, to inaczej mówiąc – łączna wartość sprzedaży dóbr, towarów i usług netto (czyli bez VAT) związanych z kwalifikowanym prawem IP w danym okresie rozliczeniowym.

Przykład
Pan Jan w 2021 roku prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą jako programista (posiada indywidualną interpretację która potwierdza prawo do skorzystania z ulgi IP BOX) opodatkowanej na zasadach ogólnych, uzyskał:

Z podanych informacji wynika, że osiągnął dochód w kwocie 40 000 zł.
W ramach tego dochodu osiągnął dochód z kwalifikowanego IP (z jednego patentu) w wysokości 30 000 zł. W tym dochodzie mamy:

1.3.2 Koszt bezpośredni, pośredni i nkup (dotacje)

Koszty ponoszone w ramach IP BOX można podzielić na:

  1. Koszty bezpośrednie – w 100 proc. stanowią koszt kwalifikowany IP,
  2. Koszty pośrednie – mogą stanowić koszty kwalifikowane IP według określonych współczynników,
  3. Koszty sfinansowane z dotacji które nie stanowią kosztów uzyskania przychodu (NKUP) a brane są pod uwagę do wyliczenia wskaźnika nexus.

Wskaźnik nexus pozwala precyzyjnie określić wysokość kwalifikowanych kosztów. Dla każdego kwalifikowanego IP wartość ustalana jest indywidualnie. W sytuacji, kiedy dany podatnik prowadzi działalność związaną z więcej niż jednym kwalifikowanym IP, powinien wykonać obliczenia dla każdego z osobna.

Więcej informacji odnośnie wskaźnika nexus dostępne są w punkcie 1.3.7.

Koszty bezpośrednie będą nimi przykładowo: koszt reklamy programu komputerowego, albo koszty obsługi prawnej przy przygotowaniu umowy licencyjnej na korzystanie z wynalazku. Koszty bezpośrednie należy w całości uwzględniać przy wyliczaniu dochodu IP BOX.

Kosztów poniesionych w celu osiągnięcia przychodów innych niż IP Box, które nie wykazują żadnych związków z prawem własności intelektualnej na tej samej zasadzie w całości nie uwzględnia się przy wyliczaniu IP Box (koszty te w całości pomniejszają przychód opodatkowany podstawową stawką podatku).

Choć w działalności gospodarczej przyjmowane są wszystkie poniesione koszty, to do obliczenia dochodu z kwalifikowanego IP należy przyjąć koszty pośrednie i bezpośrednie, natomiast do obliczenia wysokości wskaźnika nexus jedynie koszty bezpośrednie.

Koszty pośrednie, które nie mogą zostać ujęte we wskaźniku nexus muszą jednak zostać uwzględnione przy obliczaniu dochodu kwalifikowanego IP.
Wydatki, których nie można jednoznacznie przypisać do konkretnego przychodu, czyli wszystkie koszty ogólne funkcjonowania przedsiębiorstwa należy podzielić według odpowiedniej proporcji i przypisać częściowo do dochodu IP BOX, a częściowo do pozostałych dochodów. Klucz podziału kosztów pośrednich powinien być odpowiedni dla danego wydatku.

Przykładowo, w przypadku kosztów najmu podziału można dokonać według udziału powierzchni zajętej na działania związane z danym IP w całej powierzchni lokalu. W sytuacji, gdy żadne kryterium nie umożliwia podzielenia kosztów ogólnych w obiektywnie uzasadniony sposób można zastosować proporcję przychodów IP BOX do pozostałych przychodów. Tak ustalona proporcja na koniec roku powinna być podstawą do przeksięgowania kosztów pośrednich na odpowiednie konta/pozycje ewidencji IP BOX.

Jak to wygląda w serwisie ifirma.pl przeczytaj w punkcie 3.2.4.3 Zasada dodawania kosztów pośrednich w Ewidencji IP BOX.

W interpretacjach indywidualnych organ przystaje na przychodowy klucz podziału tj. obliczenie wysokości kosztów przy zastosowaniu proporcji w jakiej przychody z kwalifikowanych IP pozostają w stosunku do wszystkich przychodów przedsiębiorcy.

 

Zgodnie z art. 30ca ust. 5 ustawy o PIT, do kosztów, o których mowa we wskaźniku nexus, nie zalicza się kosztów, które nie są bezpośrednio związane z kwalifikowanym IP, w szczególności odsetek, opłat finansowych oraz kosztów związanych z nieruchomościami. Kosztami nieujętymi we wskaźniku nexus będą na przykład koszty utrzymania nieruchomości, w której prowadzona jest działalność badawczo-rozwojowa zmierzająca do wytworzenia kwalifikowanego IP, czy też odsetki od kredytu zaciągniętego na zakup tej nieruchomości.

Zgodnie z wyjaśnieniami OECD w akapicie 39 Raportu OECD BEPS Plan Działania nr 5 istotne jest to, aby ze wskaźnika nexus wykluczyć koszty, które nie są, lub ze swej natury nie mogą być, bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwinięciem lub ulepszeniem konkretnych kwalifikowanych IP.

OECD jako przykład braku możliwości ustalenia bezpośredniego związania kosztu z kwalifikowanymi IP podaje koszt budynku (nabycia, utrzymania, etc.), w którym wytwarzane są kwalifikowane IP. Taki koszt jest kosztem pośrednio związanym z wytworzeniem, rozwinięciem lub ulepszeniem kwalifikowanego IP i dlatego nie może zawierać się we wskaźniku nexus.

Zgodnie z ogólnymi zasadami kwalifikacji kosztów jako kosztów uzyskania przychodów,
wydatki bezpośrednio sfinansowane z dotacji nie stanowią kosztów uzyskania
przychodów ( art. 23 ust. 1 pkt i odpowiednio art. 16 ust. 1 pkt 58 ustawy o CIT
56 ustawy o PIT). Ta zasada nie zmienia się w zakresie obliczania kwalifikowanego
dochodu z kwalifikowanego IP. Niemniej jednak ta zasada nie ogranicza wzięcia pod
uwagę wydatków sfinansowanych z dotacji jako kosztów faktycznie poniesionych na
potrzeby obliczania wskaźnika nexus. W tym przypadku koszty zostały bowiem
faktyczne poniesione przez przedsiębiorcę prowadzącego działalność badawczo-rozwojową,
a więc ich kalkulacja na potrzeby wskaźnika nexus jest zgodna z rolą, jaką pełni ten
wskaźnik.

Nie ma zatem przeciwwskazań, aby przedsiębiorcy dla celów (tylko i wyłącznie) kalkulacji wskaźnika nexus wykazywali w nim wydatki, które zostały podatnikowi bezpośrednio sfinansowane z dotacji (należy zauważyć, że koszty pokryte dotacją nie są uwzględniane w kalkulacji ulgi B+R) lub w innej formie, na przykład ze środków uzyskanych od inwestora.

Wydatki sfinansowane z dotacji nie podlegają zaliczeniu w koszty w przypadku podstawowej działalności, jak i przy obliczaniu dochodu z kwalifikowanego IP, to mogą one być uwzględnione przy wyliczaniu wskaźnika nexus.

W objaśnieniach MF czytamy, że koszty (np. sfinansowane z dotacji) zostały faktycznie poniesione, dlatego można je wykazać w nexusie, ponieważ warunkiem ich ujęcia jest rzeczywiste poniesienie kosztów. Co jest spełnione w tym przypadku. Kluczowe jest to, że przedsiębiorca najpierw te koszty rzeczywiście poniósł i nie ma tutaj znaczenia ich późniejszy zwrot.

1.3.3 Nabycie kwalifikowanego IP

Przepisy IP Box nie nakładają na przedsiębiorcę obowiązku samodzielnego wytworzenia kwalifikowanego IP. Podatnik może nabyć kwalifikowane IP od innego podmiotu w celu jego dalszej komercjalizacji. Warto nadmienić, że podmiot, od którego podatnik nabył kwalifikowane IP może również skorzystać z IP Box jeżeli prowadził prace badawczo-rozwojowe prowadzące do wytworzenia tego prawa.

1.3.4 Kwalifikowane IP

Kwalifikowane IP to prawo własności intelektualnej spełniające łącznie trzy warunki:

  1. zostało wytworzone, rozwinięte lub ulepszone przez przedsiębiorcę w ramach
    prowadzonej przez niego działalności badawczo-rozwojowej;
  2. należy do jednej z kategorii wymienionych w katalogu w art. 30ca ust. 2 ustawy o PIT (odpowiednio art. 24d ust. 2 ustawy o CIT);
  3. podlega ochronie prawnej na podstawie przepisów odrębnych ustaw lub
    ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita
    Polska, oraz innych umów międzynarodowych, których stroną jest Unia
    Europejska

1.3.5 Nabycie wyników prac B+R od podmiotu niepowiązanego i powiązanego


Ponoszenie kosztów na nabywanie wyników prac B+R od podmiotów powiązanych oraz nabywanie kwalifikowanych IP w celu wytworzenia, rozwinięcia czy ulepszenia własnego
kwalifikowanego IP będzie prowadziło do obniżenia wysokości wskaźnika nexus.

Dla przedsiębiorcy, który określone prawo własności intelektualnej nabył wyłącznie w wyniku prowadzonych przez siebie prac B+R lub nabycia wyników prac B+R od podmiotu niepowiązanego, wskaźnik nexus będzie wynosił 1, a zatem ulgą IP BOX będzie mogła zostać objęta całość dochodu.
W przypadku nabycia przez przedsiębiorcę danego prawa własności intelektualnej od innego podmiotu, powiązanego lub niepowiązanego, który to podatnik nie prowadził żadnych własnych prac B+R związanych z tym prawem, jak również nie nabywał wyników takich prac od podmiotu niepowiązanego, wartość wskaźnika nexus równa byłaby 0, a zatem dochód nie mógłby zostać objęty ulgą IP BOX.

Warto pamiętać, że przedsiębiorca nie jest zobowiązany do samodzielnego prowadzenia prac badawczo-rozwojowych. Przepisy o IP BOX dają podatnikowi możliwość nabycia wyników prac badawczo-rozwojowych od innych podmiotów, zarówno powiązanych jak i niepowiązanych. Przedsiębiorca musi jednak pamiętać, że koszty przez niego poniesione na nabycie wyników prac B+R związanych z kwalifikowanym IP od innego podmiotu będzie musiał umieścić w odpowiednim miejscu we współczynniku nexus, tj. koszty poniesione na nabycie wyników prac B+R od podmiotu niepowiązanego – w literze b, a koszty poniesione na nabycie wyników prac B+R od podmiotu powiązanego – w literze c.

Natomiast w sytuacji, gdy przedsiębiorca nie prowadzi działalności B+R bezpośrednio, tj. zleca jej wykonanie innym podmiotom to wówczas należności z tego tytułu stanowić będą koszty, o których mowa w lit. b lub c wskaźnika nexus tj. koszty faktycznie poniesione przez przedsiębiorcę na nabycie wyników prac B+R związanych z kwalifikowanym IP od podmiotów niepowiązanych lub powiązanych.

1.3.6 Dochód z kwalifikowanego IP

Dochodem (lub stratą) z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 7 ustawy o PIT, jest obliczony zgodnie z art. 9 ust. 2 dochód (strata) z następujących źródeł:

  1. z opłat lub należności wynikających z umowy licencyjnej, która dotyczy kwalifikowanego prawa własności intelektualnej;
  2. ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej;
  3. z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej uwzględnionego w cenie sprzedaży produktu lub usługi;
  4. z odszkodowania za naruszenie praw wynikających z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, jeżeli zostało uzyskane w postępowaniu spornym, w tym postępowaniu sądowym albo arbitrażu.

W myśl art. 30ca ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnicy korzystający z opodatkowania zgodnie z ust. 1 są obowiązani do wykazania dochodu (straty) z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w zeznaniu za rok podatkowy, w którym osiągnięto ten dochód (poniesiono stratę).

Dochodem z kwalifikowanego IP jest nadwyżka przychodów osiągniętych z kwalifikowanego IP nad kosztami pośrednio lub bezpośrednio związanymi z tym przychodem.

 

Wysokość dochodu z kwalifikowanego IP ustala się jako iloczyn:
D – dochodu z kwalifikowanego IP osiągniętego w roku podatkowym i
n – wskaźnika nexus obliczonego według specjalnego wzoru.

Wzór na dochód kwalifikowany IP:

D x n


Uzyskany wynik to podstawa preferencyjnego opodatkowania stawką podatku dochodowego wynoszącego 5%.

1.3.7 Wskaźnik Nexus

Wskaźnik nexus służy do obliczania dochodu dla celów IP BOX, podlegającego 5% opodatkowaniu. Określa on, jaką część przychodu z działalności badawczo-rozwojowej ma związek z danym, konkretnym kwalifikowanym prawem własności intelektualnej (kwalifikowane IP) wytworzonym w ramach działalności gospodarczej.

Korzystanie ze wskaźnika nexus pozwala precyzyjnie określić wysokość kwalifikowanych kosztów. Dla każdego kwalifikowanego IP wartość ustalana jest indywidualnie. W sytuacji, kiedy dany podatnik prowadzi działalność związaną z więcej niż jednym kwalifikowanym IP, powinien wykonać obliczenia dla każdego z osobna.

Wzór wskaźnika nexus:

 

 

W którym poszczególne litery oznaczają koszty faktycznie poniesione przez przedsiębiorcę na:
a – prowadzoną bezpośrednio przez przedsiębiorcę działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym IP,
b – nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym IP, innych niż wymienione w lit. d, od podmiotu niepowiązanego w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT,
c – nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym IP, innych niż wymienione w lit. d, od podmiotu powiązanego w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT,
d – nabycie przez przedsiębiorcę kwalifikowanego IP.

Z powyższego wzoru wynika, że im więcej procesów związanych z innowacjami przedsiębiorca będzie przeprowadzał we własnym zakresie lub zlecał podmiotom niepowiązanym, tym większy będzie kwalifikowany dochód podlegający opodatkowaniu preferencyjną 5% stawką, ponieważ wskaźnik będzie bliższy wartości 1 (kończąc na 1 przy najwyższej wartości wskaźnika).

UWAGA

W przypadku gdy wartość wskaźnika jest większa od 1, przyjmuje się, że NEXUS wynosi „1”.

 

Jeśli wydatki wskazane w lit. a-d wzoru nexus zawartego w art. 30ca ust. 4 u.p.d.o.f. będą wynosiły zero, a w konsekwencji sam wskaźnik nexus będzie wynosił zero, to przedsiębiorca powinien ustalić wysokość kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w wysokości dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

W przypadku braku jakichkolwiek kosztów, należy przyjąć, że wskaźnik nexus wynosi 1, co da możliwość opodatkowania całego dochodu z kwalifikowanego prawa wg. preferencyjnej stawki.

2. IP BOX a wybrany pakiet w serwisie?

Ewidencja IP BOX dostępna jest na kontach księgowości internetowej oraz biura rachunkowego. W ramach pakietów związanych z fakturowaniem Ewidencja IP BOX jest niedostępna.

3. IP BOX na koncie w serwisie

W celu skorzystania z 5% stawki PIT IP BOX należy prowadzić szczegółową ewidencję przychodów i kosztów związanych z IP BOX. Na tej podstawie rozliczamy ulgę w zeznaniu rocznym (podatek ulega zmniejszeniu dopiero w zeznaniu rocznym). Poniżej została opisana instrukcja jak aktywować w serwisie możliwość prowadzenia ewidencji oraz prowadzić sama ewidencję.

3.1 Aktywacja IP BOX

Aktywacji IP BOX dokonujemy w zakładce Login ➡ Konfiguracja ➡ PIT ➡ aktywuj ip box

 

 

3.2 Ewidencja IP BOX

W przypadku przedsiębiorców prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów, którzy opodatkowują swoje dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5%, ustawa PIT nakłada obowiązek prowadzenia odrębnej ewidencji w której:

Exit mobile version