Poniższa instrukcja zawiera informację jak dodać:
- wydatki przeterminowanie – wydatki, które Użytkownik poniósł w okresach poprzedzających przejście do serwisu, a których okres przeterminowania przypada na okresy księgowania w serwisie,
- wpłatę za wydatki przeterminowane – wydatki, które uległy przeterminowaniu a następnie zostały opłacone w okresie księgowania w serwisie.
W przypadku przedsiębiorców rozliczających się ryczałtem powyższe może dotyczyć jedynie wydatków dotyczących zakupu towarów.
1. Dodanie wydatku przeterminowanego
a. Co wprowadzamy do serwisu?
Do serwisu dodawane są wydatki poniesione w miesiącach poprzedzających korzystanie z serwisu, których przeterminowanie (90 dni od terminu płatności) przypada na okres prowadzenia księgowości w serwisie.
Od 2022 r. przeterminowanie wydatków dotyczy jedynie wydatków dotyczących zakupu towarów. Użytkownicy korzystający z serwisu od 2022 r. informację o przeterminowanych wydatkach wprowadzają tylko jeśli dotyczą one zakupu towarów lub materiałów handlowych.
Wartości powyższych wydatków powiększą kwotę przychodu, od której zostanie wyliczony podatek dochodowy.
Wydatki muszą spełniać dodatkowo następujące warunki:
- termin płatności wydatku mija po 31 grudnia 2019 r.,
- wydatek nie został zapłacony w ciągu 90 dni od terminu płatności i jednocześnie nie został opłacony do terminu płatności podatku zryczałtowanego za okres upływu wskazanych 90 dni,
- wierzyciel jest podmiotem, którego dochody podlegają opodatkowaniu na terytorium kraju, a wydatek dotyczy transakcji zawartej w ramach jego działalności.
- strony transakcji nie są podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT.
b. Jaka wartość wydatku jest wprowadzana?
Kwota nieopłaconego wydatku – jego całość lub część.
W przypadku podatników podatku VAT dodawane są kwoty netto, w przypadku Użytkowników zwolnionych z VAT – kwoty brutto.
W poniższych przykładach mowa jest o wartości wydatku zaliczonej do kosztów.
Mimo, iż Użytkownicy rozliczający się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych nie ujmują kosztów, w razie braku opłacenia wydatku w ciągu 90 dni od terminu płatności mają obowiązek zwiększenia przychodu. Przychód ten jest zwiększany o kwotę wydatku, jaka zostałaby zaliczona do kosztów w przypadku rozliczenia na zasadach ogólnych (KPiR).
Przykład 1
Użytkownik jest czynnym podatnikiem podatku VAT. Wydatek dotyczy zakupu towarów handlowych o wartości 100 zł netto (VAT: 23 zł, brutto: 123 zł) Do terminu płatności podatku za okres, w którym mija 90 dni od terminu płatności wydatek został opłacony w kwocie 70 zł brutto (netto: 56,91, VAT: 13,09 zł). Nieopłacona kwota 53 zł (netto: 43,09 zł, VAT: 9,91 zł).
Wyliczenie kwoty wprowadzanej do serwisu:
[niezapłacona kwota wydatku (53 zł)/wartość brutto wydatku (123 zł)]/*wartość wydatku zaliczona do kosztów (100 zł) = 43,09 zł
Przykład 2
Użytkownik korzysta ze zwolnienia z VAT. Wydatek dotyczy zakupu towarów handlowych o wartości 100 zł netto (VAT: 23 zł, brutto: 123 zł). Do terminu płatności podatku za okres, w którym mija 90 dni od terminu płatności wydatek został opłacony w kwocie 70 zł (netto: 56,91, VAT: 13,09 zł). Nieopłacona kwota 53 zł (netto: 43,09 zł, VAT: 9,91 zł).
Wyliczenie kwoty wprowadzanej do serwisu:
[niezapłacona kwota wydatku (53 zł)/wartość brutto wydatku (123 zł)]/wartość wydatku zaliczona do kosztów (123 zł) = 53 zł
Konto spółki:
Kwotę wprowadzanego wydatku ustalamy oddzielnie dla każdego wspólnika wg jego udziału w zyskach. Kwotę ustaloną wg zasad opisanych wyżej mnożymy przez udział wspólnika w zyskach spółki.
Przykład 3
Spółka cywilna jest czynnym podatnikiem podatku VAT. W spółce jest dwóch wspólników – A i B. Ich udziały w zyskach to odpowiednio 60% (wspólnik A) i 40% (wspólnik B).
Spółka dokonała zakupu towarów handlowych o wartości 100 zł netto (VAT: 23 zł, brutto: 123 zł). Do terminu płatności podatku za okres, w którym mija 90 dni od terminu płatności wydatek został opłacony w kwocie 70 zł brutto (netto: 56,91, VAT: 13,09 zł). Nieopłacona kwota wydatku 53 zł (netto: 43,09 zł, VAT: 9,91 zł).
Wyliczenie kwoty wprowadzanej do serwisu przypadającego na całą spółkę:
[niezapłacona kwota wydatku (53 zł)/wartość brutto wydatku (123 zł)]*wartość wydatku zaliczona do kosztów (100 zł) = 43,09 zł
Kwota przypadająca na wspólników:
– A: 43,09* 60% = 25,85 zł
– B: 43,09* 40% = 17,24 zł
c. Kiedy wprowadzić wydatek?
Wydatek wprowadzamy w okresie, w którym mija 90 dni od terminu płatności wydatku (pod warunkiem, że nie został opłacony do terminu płatności zryczałtowanego podatku za ten okres). Okresem tym jest miesiąc lub kwartał.
W przypadku użytkowników rozliczających się miesięcznie – jako miesiąc księgowy ustawiamy miesiąc księgowy zgodny z datą przeterminowania. W przypadku Użytkowników rozliczających się kwartalnie miesiąc księgowy zawierający się w kwartalne przeterminowania wydatku.
Konto spółki:
Kwotę wydatku niezarejestrowanego wprowadzamy oddzielnie dla każdego wspólnika. Jeśli wspólnik rozlicza się kwartalnie jako miesiąc księgowy należy ustawić miesiąc księgowy zawierający się w kwartalne przeterminowania wydatku. Przy rozliczeniu miesięcznym – miesiąc księgowy zgodny z datą przeterminowania wydatku.
d. Jak wprowadzi wydatek do serwisu?
W celu wprowadzenia wydatku należy ustawić odpowiedni miesiąc księgowy, a następnie przejść do zakładki Wydatki → Lista wydatków → Lista wydatków przeterminowanych.
Następnie należy wybrać opcję dodaj listę i kolejno + Dodaj wydatek niezarejestrowany.
Sposób uzupełnienia formularza:
- kwota zwiększenia – kwota zwiększenia przychodu (wyliczona zgodnie z punktem: 1.b) Jaka wartość wydatku jest wprowadzana?)
- data przeterminowania PIT – 90 dni od terminu płatności wydatku,
- stawka ryczałtu dla powiązanego przychodu – stawka ryczałtu, której podlega powiązany z wydatkiem przychód. Jeśli nie jest możliwe określenie jednej stawki, należy pozostawić opcję wydatek ogólny – wskazana kwota wydatku zostanie doliczona proporcjonalnie do stosowanych stawek sprzedaży.
Po zatwierdzeniu dodana pozycja widoczna będzie na liście Przeterminowane wydatki i wpłaty dodane ręcznie.
W przypadku kiedy Użytkownik dodaje kolejne wydatki niezarejestrowane lub za dany okres jest już wygenerowana Lista wydatków przeterminowanych w celu wprowadzania kolejnego należy wybrać numer okresu (miesiąc lub kwartał), do którego ma zostać dodany wydatek.
Zostanie wyświetlona lista wydatków przeterminowanych lub/i lista przeterminowanych wydatków i wpłat dodanych ręcznie. Dostępna będzie również opcja + Dodaj wydatek niezarejestrowany.
Konto spółki:
Kwotę wydatku niezarejestrowanego w serwisie wprowadzamy oddzielnie dla każdego wspólnika w sposób analogiczny jak dla konta jednoosobowej działalności.
2. Wpłata za wydatek przeterminowany
a. Co wprowadzamy do serwisu?
Zapłatę za wydatek, który został opłacony w okresie korzystania z serwisu, który uległ przeterminowaniu:
- w okresie korzystania z serwisu,
- w okresie poprzedzającym korzystnie z serwisu.
W poniższej instrukcji pomijamy wydatki, dla których serwis automatycznie dokonał zwiększenia przychodu.
Wartość dodanych wpłat pomniejszy kwotę przychodu w okresie dodania wpłaty.
b. Jaka wartość wpłaty jest wprowadzana?
Kwota zapłacona za wydatek (w części przypadającej na kwotę, która wcześniej powiększyła przychód).
W przypadku podatników podatku VAT dodawane są kwoty netto, w przypadku Użytkowników zwolnionych z VAT – kwoty brutto.
Przykład 4
Użytkownik jest czynnym podatnikiem podatku VAT. Wydatek dotyczy zakupu towarów handlowych o wartości 100 zł netto (VAT: 23 zł, brutto: 123 zł). Z wydatku Użytkownik zapłacił 70 zł. Pozostała kwota uległa przeterminowaniu.
Kolejnym okresie Użytkownik dopłacił kwotę 20 zł (netto: 16,26 zł, VAT: 3,74 zł).
Do zapłaty pozostało 33 zł.
Wyliczenie kwoty wpłaty wprowadzanej do serwisu:
[dopłacona kwota wydatku (20 zł)/ wartość brutto wydatku (123 zł)] * wartość wydatku zaliczona do kosztów (100 zł) = 16,26 zł
W przypadku zapłaty całej brakującej kwoty 53 zł miałby prawo do zmniejszenia przychodów o kwotę 43,09 zł (wartość netto od kwoty 53 zł)
Przykład 5
Użytkownik korzysta ze zwolnienia z VAT. Wydatek dotyczy zakupu towarów handlowych o wartości 100 zł netto (VAT: 23 zł, brutto: 123 zł). Do terminu płatności podatku za okres, w którym mija 90 dni od terminu płatności wydatek został opłacony w kwocie 70 zł. Do przychodu doliczono kwotę 53 zł.
W kolejnym okresie Użytkownik zapłacił pozostałą kwotę faktury – 53 zł (netto: 43,09 zł, VAT 9,91 zł)
Wyliczenie kwoty zapłaty wprowadzanej do serwisu:
[dopłacona kwota wydatku (53 zł)/ wartość brutto wydatku (123 zł)] * wartość wydatku zaliczona do kosztów (123 zł) = 53 zł
Konto spółki:
Kwotę wprowadzanego wydatku ustalamy oddzielnie dla każdego wspólnika wg jego udziału w zyskach. Kwotę ustaloną wg zasad opisanych wyżej mnożymy przez udział wspólnika w zyskach spółki.
Przykład 6
Spółka cywilna jest czynnym podatnikiem podatku VAT. W spółce jest dwóch wspólników – A i B. Ich udziały w zyskach to odpowiednio 60% (wspólnik A) i 40% (wspólnik B).
Spółka dokonała zakupu towarów handlowych o wartości 100 zł netto (VAT: 23 zł, brutto: 123 zł). Do terminu płatności podatku za okres, w którym mija 90 dni od terminu płatności wydatek został opłacony w kwocie 70 zł brutto (netto: 56,91, VAT: 13,09 zł). Do zapłaty pozostało 53 zł.
W kolejnym okresie dopłacona została kwota 30 zł (netto: 24,39 zł, VAT 5,61 zł).
Wyliczenie kwoty wpłaty wprowadzanej do serwisu przypadającego na całą spółkę:
[dopłacona kwota wydatku (30 zł)/ wartość brutto wydatku (123 zł)] * wartość wydatku zaliczona do kosztów (100 zł) = 24,39 zł
Kwota przypadająca na wspólników:
– A: 24,39* 60% = 14,63 zł
– B: 24,39* 40% = 9,76 zł
c. Kiedy wprowadzamy wpłatę?
W przypadku Użytkowników rozliczających się kwartalnie – w miesiącu należącym do kwartału, w którym dokonano wpłatę.
W przypadku Użytkowników rozliczających się miesięcznie – w miesiącu zgodnym z datą dokonania wpłaty.
Konto spółki:
Kwotę wpłaty za wydatek niezarejestrowany wprowadzamy oddzielnie dla każdego wspólnika. Jeśli wspólnik rozlicza się kwartalnie należy ustawić miesiąc księgowy zawierający się w kwartale zapłaty za wydatek. Przy rozliczeniu miesięcznym – miesiąc księgowy zgodny z datą zapłaty za wydatek.
d. Jak wprowadzamy wpłatę do serwisu?
W celu wprowadzenia wpłaty należy ustawić odpowiedni miesiąc księgowy, a następnie przejść do zakładki Wydatki → Lista wydatków → Lista wydatków przeterminowanych.
W przypadku, kiedy dla okresu dokonania wpłaty jest już stworzona Lista wydatków przeterminowanych należy wybrać numer okresu.
W przypadku braku listy wydatków przeterminowanych należy skorzystać z opcji dodaj listę.
W kolejnym kroku dostępny będzie przycisk + Dodaj wpłatę za wydatek niezarejestrowany.
Dane formularza należy uzupełnić następująco:
- kwota zmniejszenia – kwota wyliczona zgodnie z punktem: 1.b) Jaką wartość wpłaty wprowadzamy do serwisu?,
- data zapłaty – data dokonania wpłaty za wydatek,
- stawka ryczałtu dla powiązanego przychodu – stawka ryczałtu, której podlega powiązany z wydatkiem przychód. Jeśli nie jest możliwe określenie jednej stawki, należy pozostawić opcję wydatek ogólny – wskazana kwota wpłaty pomniejszy przychód proporcjonalnie do stosowanych stawek sprzedaży.
Konto spółki:
Kwotę zapłaty za wydatek niezarejestrowany w serwisie wprowadzamy oddzielnie dla każdego wspólnika w sposób analogiczny jak dla konta jednoosobowej działalności.
Autor: Katarzyna Kisiel – ifirma.pl