Z początkiem 2021 r. zmianie uległa treść art. 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Artykuł ten jest o tyle istotny, iż wskazuje stawki ryczałtu jakie mają zastosowanie do osiąganych przez podatników przychodów. Dodatkowo uchylony został załącznik nr 2 do ustawy wyłączający określone przychody z opodatkowaniem ryczałtem.
Zmiany jakie w art. 12 zostały wprowadzone przez ustawę z dnia 28.11.2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. 2020 poz. 2123) prezentują poniższe tabele.
Informujemy, iż dane oparliśmy o analizę przepisów oraz kontakt z Krajową Informacją Skarbową. Z uwagi na to, iż odpowiedzi nie mają charakteru interpretacji nie są wiążące. Każdorazowo zachęcamy do potwierdzenia odpowiedzi w swojej indywidualnej sytuacji z odpowiednią instytucją.
Pobierz przekrojową tabelę obrazującą pełne zmiany w zakresie stawek ryczałtu z 2020 na 2021 rok. Plik dostępny tutaj.
- Przychody opodatkowane od 2021 r. stawką 17%
- Przychody opodatkowane od 2021 r. stawką 15%
- Przychody opodatkowane od 2021 r. stawkami 8,5% oraz 12,5%
- Przychody opodatkowane od 2021 r. stawką 10%
- Przychody opodatkowane od 2021 r. stawką 8,5%
- Przychody opodatkowane stawką 5,5%
- Przychody opodatkowane stawkami 3% oraz 2%
1. Przychody opodatkowane od 2021 r. stawką 17%
Stawka 20% w roku 2021 została zniesiona. Obecnie wolne zawody według zaktualizowanej definicji podlegają pod opodatkowanie stawką 17%.
2. Przychody opodatkowane od 2021 r. stawką 15%
Stawka 15% w roku 2021 dotyczy:
- wybranych usług opodatkowanych wcześniej stawką 17% i 8,5 %, oraz,
- usług do końca 2020 r. wyłączonych z ryczałtu.
| Rodzaj przychodu | PKWiU 2015 |
| Usługi reprodukcji komputerowych nośników informacji | 18.20.30.0 |
| Usługi pośrednictwa w sprzedaży motocykli oraz części i akcesoriów do nich | 45.40.40.0 |
| Usługi pośrednictwa w sprzedaży hurtowej
Uwagi: |
Grupa 46.1 |
| Usługi parkingowe | 52.21.24.0 |
| Usługi obsługi centrali wzywania radio-taxi | Ex 52.21.29.0 |
| Usługi pilotowania na wodach morskich i przybrzeżnych. | Ex 52.22.13.0 |
| Usługi pilotowania na wodach śródlądowych. | Ex 52.22.14.0 |
| Usługi związane z wydawaniem pakietów gier komputerowych, z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line | Ex 58.21.10.0 |
| Usługi związane z wydawaniem pakietów oprogramowania systemowego | 58.29.1 |
| Usługi związane z wydawaniem pakietów oprogramowania użytkowego. | 58.29.2 |
| Usługi związane z wydawaniem oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu, z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line. | Ex 58.29.3 |
| Usługi związane z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego | 62.02.10.0 |
| Usługi związane z oprogramowaniem | Ex 62.01.1 |
| Usługi objęte grupowaniem “Oryginały oprogramowania komputerowego” | 62.01.2 |
| Usługi związane z doradztwem w zakresie oprogramowania | Ex 62.02 |
| Usługi w zakresie instalowania oprogramowania | Ex 62.09.20.0 |
| Usługi związane z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi | 62.03.1 |
| Usługi przetwarzania danych | Ex 63.11.1 |
| Usługi przesyłania strumieni wideo przez Internet Usługi przesyłania strumieni audio przez Internet Uwagi: |
59.11.25.0 59.20.36.0 |
| Usługi obsługi nieruchomości świadczone na zlecenie
Uwagi: |
68.3 |
| Usługi związane z zatrudnieniem.
Uwagi: |
dział 78 |
| Usługi świadczone przez organizatorów turystyki, pośredników i agentów turystycznych oraz pozostałych usług rezerwacji i usług z nią związanych.
Uwagi: |
Dział 79 |
| Usługi obsługi nieruchomości wykonywanych na zlecenie, polegających m.in. na utrzymaniu porządku w budynkach, kontroli systemów ogrzewania, wentylacji, klimatyzacji, wykonywaniu drobnych napraw.
Uwagi: |
81.10.10.0 |
| Usługi dezynfekcji i tępienia szkodników | 81.29.11.0 |
| Usługi fotograficzne
Uwagi: |
74.2 |
| Usługi związane ze wspomaganiem prowadzenia działalności gospodarczej, gdzie indziej niesklasyfikowane | 82.9 |
| Usługi centrów telefonicznych (call center) | 82.20.10.0 |
| Usługi powielania | 82.19.11.0 |
| Usługi związane z organizowaniem kongresów, targów i wystaw | 82.30 |
| Usługi pomocy społecznej bez zakwaterowania.
Uwagi: Do 2020 r. zakres wskazanych w rozporządzeniu usług pomocy społecznej opodatkowanych stawką 17% obejmował usługi wskazane w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit r ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (brzmienie obowiązujące do końca 2020 r.) |
Ex dział 88 |
| Przychody opodatkowane do 2020 r. stawką 8,5% | |
| Rodzaj przychodu | PKWiU 2015 |
| Usługi związane ze sprzedażą miejsca reklamowego w wykazach i listach (np. adresowych, telefonicznych)
Uwagi: |
58.12.40.0 |
| Przychody wyłączone do 2020 r. z opodatkowaniem ryczałtem na podstawie załącznika na 2 do ustawy. | |
| Rodzaj przychodu | PKWiU 2015 |
| Usługi magazynowania i przechowywania cieczy i gazów | 52.10.12.0 |
| Usługi magazynowania i przechowywania towarów w strefach wolnocłowych | Ex 52.10.19.0 |
| Usługi licencyjne związane z nabywaniem praw do książek, broszur, ulotek, map itp. | 58.11.60.0 |
| Usługi licencyjne związane z nabywaniem praw do korzystania z wykazów i list (np. adresowych, telefonicznych) | 58.12.30.0 |
| Usługi licencyjne związane z nabywaniem praw do czasopism i pozostałych periodyków | 58.14.40.0 |
| Usługi licencyjne związane z nabywaniem praw do pozostałych wyrobów drukowanych | 58.19.30.0 |
| Usługi licencyjne związane z nabywaniem praw do korzystania z gier komputerowych | 58.21.40.0 |
| Usługi licencyjne związane z nabywaniem praw do korzystania z programów komputerowych | 58.29.50.0 |
| Usługi związane z nadawaniem programów ogólnodostępnych i abonamentowych | Dział 60 |
| Usługi agencji informacyjnych | 63.91.1 |
| Pozostałe usługi zakresie informacji, gdzie indziej niesklasyfikowanych | 63.99 |
| Usługi finansowe i ubezpieczeniowe (inne niż świadczone w ramach wolnych zawodów) | Sekcja K |
| Usługi prawne, rachunkowo-księgowe i doradztwa podatkowego, inne niż świadczone w ramach wolnych zawodów | Dział 69 |
| Usługi firm centralnych (head office), usługi doradztwa związane z zarządzaniem, z wyjątkiem usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym, inne niż świadczone w ramach wolnych zawodów
Uwagi: |
Ex dział 70 |
| Usługi architektoniczne i inżynierskie, usługi badań i analiz technicznych, innych niż świadczonych w ramach wolnych zawodów | Dział 71 |
| Usługi reklamowe, usługi badań rynku i opinii publicznej | Dział 73 |
| Usługi specjalistycznego projektowania inne niż świadczone w ramach wolnych zawodów | 74.1 |
| Usługi tłumaczeń pisemnych i ustnych, inne niż świadczone w ramach wolnych zawodów | 74.30 |
| Usługi detektywistyczne i ochroniarskie, z wyjątkiem robót związanych z instalowaniem systemów przeciwpożarowych i przeciwwłamaniowych z późniejszym monitoringiem, | Dział 80 |
| Usługi w zakresie opieki zdrowotnej, inne niż świadczone w ramach wolnych zawodów | Dział 86 |
| Usługi kulturalne i rozrywkowe | Dział 90 |
| Usługi związane ze sportem, rozrywką i rekreacją | Dział 93 |
3. Przychody opodatkowane od 2021 r. stawkami 8,5% oraz 12,5%
Wskazane w tabeli oznaczenie stawki – 8,5% oraz 12% oznacza, iż kwota przychodów do limitu 100 tys. zł opodatkowana jest stawką 8,5%. Ich nadwyżka ponad limit podlega opodatkowaniem stawką 12%.
Stawka 8,5% w roku 2021 dotyczy:
- wybranych usług opodatkowanych wcześniej stawką 17%, oraz,
- usług do końca 2020 r. wyłączonych z ryczałtu.
| Przychody opodatkowane od roku 2021 stawką 8,5 % i 12,5% w tym: | |
| Przychody opodatkowane do 2020 r. stawką 17% | |
| Rodzaj przychodu | PKWiU 2015 |
| Usługi związane z zakwaterowaniem
Uwagi: |
Dział 55 |
| Usługi wynajmu i dzierżawy samochodów osobowych i furgonetek, bez kierowcy | 77.11.10.0 |
| Usługi wynajmu i dzierżawy pozostałych pojazdów samochodowych (z wyłączeniem motocykli), bez kierowcy | 77.12.1 |
| Usługi wynajmu i dzierżawy środków transportu wodnego bez załogi | 77.34.10.0 |
| Usługi wynajmu i dzierżawy środków transportu lotniczego bez załogi | 77.35.10.0 |
| Usługi wynajmu i dzierżawy pojazdów szynowych (bez obsługi) | 77.39.11.0 |
| Usługi wynajmu i dzierżawy kontenerów | 77.39.12.0 |
| Usługi wynajmu i dzierżawy motocykli, przyczep kempingowych i samochodów z częścią mieszkalną, bez kierowcy | 77.39.13.0 |
| Przychody opodatkowane do 2020 r. stawką 8,5% | |
| Rodzaj przychodu | PKWiU 2015 |
| Usługi pomocy społecznej z zakwaterowaniem, inne niż świadczone w ramach wolnych zawodów | Dział 87 |
| Przychody wyłączone do 2020 r. z opodatkowaniem ryczałtem na podstawie załącznika na 2 do ustawy. | |
| Rodzaj przychodu | PKWiU 2015 |
| Usługi w zakresie wynajmu i obsługi nieruchomości własnych lub dzierżawionych | 68.20.1 |
| Usługi w zakresie prac rozwojowych | Dział 72 |
| Usługi w zakresie wynajmu i dzierżawy własności intelektualnej i podobnych produktów z wyłączeniem prac chronionych prawem autorskim | 77.40 |
| Przychody, o których mowa w art. 6 ust. 1a (najem, podnajem, dzierżawa lub inne umowy o podobnym charakterze)
Uwagi: |
|
4. Przychody opodatkowane od 2021 r. stawką 10%
Do końca 2020 r. takie czynności były wyłączone z ryczałtu. Stawkę 10% do końca 2020 roku, stosuje się do odpłatnego zbycia praw majątkowych lub nieruchomości wymienionych w art. 12 ust. 10 ustawy o ryczałcie.
| Przychody opodatkowane od roku 2021 stawką 10% | |
| Rodzaj przychodu | PKWiU 2015 |
| Usługi w zakresie kupna i sprzedaży nieruchomości na własny rachunek
Uwagi: |
68.10.1 |
5. Przychody opodatkowane od 2021 r. stawką 8,5%
Stawka 8,5% w roku 2021 dotyczy wybranych usług opodatkowanych wcześniej stawką 17%, oraz opodatkowanych również wcześniej stawką 8,5%
| Przychody opodatkowane od roku 2021 stawką 8,5 % do limitu 100 tys. zł i 12,5% dla nadwyżki ponad tą kwotę, w tym: | |
| Przychody opodatkowane do 2020 r. stawką 17% | |
| Rodzaj przychodu | PKWiU 2015 |
| Usługi pośrednictwa w sprzedaży hurtowej samochodów osobowych i furgonetek prowadzonej przez Internet | Na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a |
| Usługi pośrednictwa pozostałe sprzedaży hurtowej samochodów osobowych i furgonetek | |
| Usługi pośrednictwa w sprzedaży hurtowej pozostałych pojazdów samochodowych (z wyłączeniem motocykli) prowadzonej przez Internet | |
| Usługi pośrednictwa w pozostałej sprzedaży hurtowej pozostałych pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli | |
| Usługi pośrednictwa w sprzedaży hurtowej części i akcesoriów do pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli | |
| Przychody ze świadczenia usług w zakresie edukacji, inne niż świadczone w ramach wolnych zawodów.
Uwagi: Do roku 2020 wyłączone z ryczałtu były usługi w zakresie edukacji – inne niż w ramach wolnych zawodów (ex dział 85). Wyłączenie nie dotyczyło:
|
Dział 85 |
| Przychody opodatkowane do 2020 r. stawką 8,5% | |
| Rodzaj przychodu | PKWiU 2015 |
| Usługi związane ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom | 84.25.11.0 |
| Usługi polegające na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego | |
| Prowizja uzyskana przez komisanta na podstawie umowy komisu | |
| Prowizja uzyskana przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy | |
| Przychody, o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 12 ustawy o PIT – otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej | |
| Działalność usługowa, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%
Uwagi: |
|
| Usługi związane z działalnością bibliotek, archiwów, muzeów oraz pozostałych usług w zakresie kultury
Uwagi: |
Dział 91 |
Przedstawiony poniżej zakres przychodów opodatkowanych stawkami 5,5%, 3% oraz 2% nie uległ zmianie z początkiem 2021 r.
6. Przychody opodatkowane stawką 5,5%
Zakres przychodów opodatkowanych stawką 5,5% w 2021 r. nie uległ zmianie.
| Przychody opodatkowane stawką 5,5% |
| Rodzaj przychodu |
| Działalność wytwórcza, roboty budowlane lub usługi w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton |
| Prowizja z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów |
| Przychody, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 15 ustawy o PIT np. zbycie świadectw pochodzenia otrzymanych przez podmioty zajmujące się wytwarzaniem energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii wydawanych na wniosek, o którym mowa w art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 20 lutego 2015 r. o odnawialnych źródłach energii |
7. Przychody opodatkowane stawkami 3% oraz 2%
Zakres przychodów opodatkowanych stawkami 3% oraz 2% w 2021 r. nie uległ zmianie.
| Przychody opodatkowane od roku 2021 stawką 8,5 % do limitu 100 tys. zł i 12,5% dla nadwyżki ponad tą kwotę, w tym: | |
| Przychody opodatkowane stawką 3% | |
| Rodzaj przychodu | PKWiU 2015 |
| Działalność gastronomiczna, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% | |
| Działalność usługowa w zakresie handlu
Uwagi: |
|
| Świadczenie usług związanych z produkcją zwierzęcą | 01.62.10.0 |
| Działalność rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb i innych surowców pochodzących z własnych połowów, z wyjątkiem sprzedaży konserw oraz prezerw z ryb i innych surowców z połowów | |
| Przychody, o których mowa w art. 14 ust. 1 pkt 2 i 5-10 ustawy o PIT np. dotacje, odsetki od środków na rachunkach pieniężnych | |
Odpłatne zbycie ruchomych składników majątku wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z tej działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany z działalności, i dniem jego zbycia nie upłynęło sześć lat, będących:
|
|
| Odpłatne zbycie ruchomych składników majątku przedsiębiorstwa w spadku | |
| Przychody opodatkowane stawką 2% | |
| Rodzaj przychodu | PKWiU 2015 |
| Sprzedaż przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych, z wyjątkiem przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych uzyskanych w ramach prowadzonych działów specjalnych produkcji rolnej oraz produktów opodatkowanych podatkiem akcyzowym na podstawie odrębnych przepisów, o ile spełnione są warunki wskazane w art. 20 ust. 1c ustawy o PIT.
Uwagi: |
|
Autor: Katarzyna Kisiel – ifirma.pl