Rok 2024 r. jest rokiem, w którym nie uległa zmianie treść art. 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Przepis ten, określający stawki ryczałtu jakie mają zastosowanie do osiąganych przez podatników przychodów, zmienił się jednak w trakcie 2023 r.
Obowiązujące w 2024 r. stawki ryczałtu, z uwzględnieniem zmiany wprowadzonej Ustawą z dnia 26.05.2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. 2023 poz. 1059) prezentują tabele.
Uwaga!
Informujemy, iż dane oparliśmy o analizę przepisów oraz kontakt z Krajową Informacją Skarbową. Z uwagi na to, iż odpowiedzi nie mają charakteru interpretacji nie są wiążące. Każdorazowo zachęcamy do potwierdzenia odpowiedzi w swojej indywidualnej sytuacji z odpowiednią instytucją.
Informujemy, iż dane oparliśmy o analizę przepisów oraz kontakt z Krajową Informacją Skarbową. Z uwagi na to, iż odpowiedzi nie mają charakteru interpretacji nie są wiążące. Każdorazowo zachęcamy do potwierdzenia odpowiedzi w swojej indywidualnej sytuacji z odpowiednią instytucją.
Spis treści:
-
1. Przychody opodatkowane w roku 2024 stawką 17%
2. Przychody opodatkowane w roku 2024 stawką 15%
3. Przychody opodatkowane w roku 2024 stawką 14%
4. Przychody opodatkowane w roku 2024 stawką 12%
5. Przychody opodatkowane w roku 2024 stawkami 8,5% oraz 12,5%
6. Przychody opodatkowane w roku 2024 stawką 10%
7. Przychody opodatkowane w roku 2024 stawką 8,5%
8. Przychody opodatkowane w roku 2024 stawką 5,5%
9. Przychody opodatkowane w roku 2024 stawkami 3% oraz 2%
1. Przychody opodatkowane w roku 2024 stawką 17%
Zakres przychodów opodatkowanych stawką 17% nie uległ zmianie. Od początku 2022 r. obowiązuje nowa definicja wolnego zawodu. Więcej na ten temat tutaj.
| Usługi w zakresie wolnych zawodów |
2. Przychody opodatkowane w roku 2024 stawką 15%
Lista usług opodatkowanych stawka 15% nie uległa zmianie. Lista usług została wskazana w tabeli poniżej.
| Przychody opodatkowane od roku 2024 stawką 15%, w tym: | |
|---|---|
| Rodzaj przychodu | PKWiU 2015 |
| Usługi reprodukcji komputerowych nośników informacji | 18.20.30.0 |
| Usługi pośrednictwa w sprzedaży motocykli oraz części i akcesoriów do nich | 45.40.40.0 |
| Usługi pośrednictwa w sprzedaży hurtowej | Grupa 46.1 |
| Usługi parkingowe | 52.21.24.0 |
| Usługi obsługi centrali wzywania radio-taxi. | Ex 52.21.29.0 |
| Usługi pilotowania na wodach morskich i przybrzeżnych. | Ex 52.22.13.0 |
| Usługi pilotowania na wodach śródlądowych. | Ex 52.22.14.0 |
| Usługi magazynowania i przechowywania cieczy i gazów | 52.10.12.0 |
| Usługi magazynowania i przechowywania towarów w strefach wolnocłowych | Ex 52.10.19.0 |
| Usługi licencyjne związane z nabywaniem praw do książek, broszur, ulotek, map itp. | 58.11.60.0 |
| Usługi licencyjne związane z nabywaniem praw do korzystania z wykazów i list (np. adresowych, telefonicznych) | 58.12.30.0 |
| Usługi związane ze sprzedażą miejsca reklamowego w wykazach i listach (np. adresowych, telefonicznych) | 58.12.40.0 |
| Usługi licencyjne związane z nabywaniem praw do czasopism i pozostałych periodyków | 58.14.40.0 |
| Usługi licencyjne związane z nabywaniem praw do pozostałych wyrobów drukowanych | 58.19.30.0 |
| Usługi licencyjne związane z nabywaniem praw do korzystania z gier komputerowych | 58.21.40.0 |
| Usługi licencyjne związane z nabywaniem praw do korzystania z programów komputerowych | 58.29.50.0 |
| Usługi związane z nadawaniem programów ogólnodostępnych i abonamentowych | Dział 60 |
| Usługi przetwarzania danych | Ex 63.11.1 |
| Usługi przesyłania strumieni wideo przez Internet Usługi przesyłania strumieni audio przez Internet |
59.11.25.0 59.20.36.0 |
| Usługi agencji informacyjnych | 63.91.1 |
| Pozostałe usługi zakresie informacji, gdzie indziej niesklasyfikowanych | 63.99 |
| Usługi finansowe i ubezpieczeniowe (inne niż świadczone w ramach wolnych zawodów) | Sekcja K |
| Usługi obsługi nieruchomości świadczone na zlecenie | 68.3 |
| Usługi prawne, rachunkowo-księgowe i doradztwa podatkowego, inne niż świadczone w ramach wolnych zawodów | Dział 69 |
| Usługi firm centralnych (head office), usługi doradztwa związane z zarządzaniem, z wyjątkiem usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym, inne niż świadczone w ramach wolnych zawodów
Uwagi: |
Ex dział 70 |
| Usługi reklamowe, usługi badań rynku i opinii publicznej | Dział 73 |
| Usługi fotograficzne | 74.2 |
| Usługi tłumaczeń pisemnych i ustnych, inne niż świadczone w ramach wolnych zawodów | 74.30 |
| Usługi związane z zatrudnieniem. | dział 78 |
| Usługi świadczone przez organizatorów turystyki, pośredników i agentów turystycznych oraz pozostałych usług rezerwacji i usług z nią związanych | Dział 79 |
| Usługi detektywistyczne i ochroniarskie, z wyjątkiem robót związanych z instalowaniem systemów przeciwpożarowych i przeciwwłamaniowych z późniejszym monitoringiem, | Dział 80 |
| Usługi obsługi nieruchomości wykonywanych na zlecenie, polegających m.in. na utrzymaniu porządku w budynkach, kontroli systemów ogrzewania, wentylacji, klimatyzacji, wykonywaniu drobnych napraw | 81.10.10.0 |
| Usługi dezynfekcji i tępienia szkodników | 81.29.11.0 |
| Usługi związane ze wspomaganiem prowadzenia działalności gospodarczej, gdzie indziej niesklasyfikowane | 82.9 |
| Usługi centrów telefonicznych (call center) | 82.20.10.0 |
| Usługi powielania | 82.19.11.0 |
| Usługi związane z organizowaniem kongresów, targów i wystaw | 82.30 |
| Usługi pomocy społecznej bez zakwaterowania. Uwagi: Zgodnie z art. 12 ust. 1 litera x powyższe nie ma zastosowania do następujących usług:
Powyższe usługi opodatkowane są stawką 8,5%. Do 2021 r. wymienione w tej części usługi pomocy społecznej bez zakwaterowania (dział 88) wyłączał usługi świadczone w ramach wolnych zawodów |
Ex dział 88 |
| Usługi kulturalne i rozrywkowe | Dział 90 |
| Usługi związane ze sportem, rozrywką i rekreacją | Dział 93 |
3. Przychody opodatkowane w roku 2024 stawką 14%
Do poniżej wskazanych usług w 2024 r. nadal zastosowanie ma stawka 14% (do końca 2021 r. opodatkowane były one stawką 15%).
| Przychody opodatkowane od 2024 r. stawką 14% | |
|---|---|
| Rodzaj przychodu | PKWiU 2015 |
| Usługi w zakresie opieki zdrowotnej. | Dział 86 |
| Usługi architektoniczne i inżynierskie, usługi badań i analiz technicznych | Dział 71 |
| Usługi specjalistycznego projektowania | 74.1 |
Uwaga! Od 2022 wyżej wymienione czynności nie mieszczą się już w definicji wolnego zawodu, z uwagi na powyższe można jednoznacznie określić, że bez względu na to przez kogo są świadczone podlegają pod stawkę 14%
4. Przychody opodatkowane w roku 2024 stawką 12%
Do poniżej wskazanych usług w 2024 r. nadal stosowana jest stawka 12% (do końca 2021 r. opodatkowane były stawką 15%).
| Przychody opodatkowane od 2024 r. stawką 12% | |
|---|---|
| Rodzaj przychodu | PKWiU 2015 |
| Usługi związane z wydawaniem pakietów gier komputerowych, z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line | Ex 58.21.10.0 |
| Usługi związane z wydawaniem pakietów oprogramowania systemowego | 58.29.1 |
| Usługi związane z wydawaniem pakietów oprogramowania użytkowego. | 58.29.2 |
| Usługi związane z wydawaniem oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu, z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line. | Ex 58.29.3 |
| Usługi związane z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego | 62.02.10.0 |
| Usługi związane z oprogramowaniem | Ex 62.01.1 |
| Usługi objęte grupowaniem “Oryginały oprogramowania komputerowego” | 62.01.2 |
| Usługi związane z doradztwem w zakresie oprogramowania | Ex 62.02 |
| Usługi w zakresie instalowania oprogramowania | Ex 62.09.20.0 |
| Usługi związane z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi | 62.03.1 |
5. Przychody opodatkowane w roku 2024 stawkami 8,5% oraz 12,5%
Wskazane w tabeli oznaczenie stawki – 8,5% oraz 12% oznacza, iż kwota przychodów do limitu 100 tys. zł opodatkowana jest stawką 8,5%. Ich nadwyżka ponad limit podlega opodatkowaniem stawką 12%.
W przypadku małżonków uzyskujących przychody z najmu prywatnego, którzy złożyli oświadczenie o opodatkowaniu przychodów przez jednego z nich zastosowanie ma limit 200 tys. zł. Nowy limit ma zastosowanie od przychodów uzyskanych od 01.01.2023 r.
| Przychody opodatkowane od roku 2024 stawką 8,5% i 12,5% w tym: | |
|---|---|
| Rodzaj przychodu | PKWiU 2015 |
| Przychody, o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o PIT – przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze, składników majątku związanych z działalnością gospodarczą | |
| Usługi związane z zakwaterowaniem | Dział 55 |
| Usługi wynajmu i dzierżawy samochodów osobowych i furgonetek, bez kierowcy | 77.11.10.0 |
| Usługi wynajmu i dzierżawy pozostałych pojazdów samochodowych (z wyłączeniem motocykli), bez kierowcy | 77.12.1 |
| Usługi wynajmu i dzierżawy środków transportu wodnego bez załogi | 77.34.10.0 |
| Usługi wynajmu i dzierżawy środków transportu lotniczego bez załogi | 77.35.10.0 |
| Usługi wynajmu i dzierżawy pojazdów szynowych (bez obsługi) | 77.39.11.0 |
| Usługi wynajmu i dzierżawy kontenerów | 77.39.12.0 |
| Usługi wynajmu i dzierżawy motocykli, przyczep kempingowych i samochodów z częścią mieszkalną, bez kierowcy | 77.39.13.0 |
| Usługi pomocy społecznej z zakwaterowaniem Uwagi: Do końca 2021 r. powyżej wymienione usługi dotyczyły usług innych niż świadczonych w ramach wolnych zawodów. |
Dział 87 |
| Usługi w zakresie wynajmu i obsługi nieruchomości własnych lub dzierżawionych | 68.20.1 |
| Usługi w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych | Dział 72 |
| Usługi w zakresie wynajmu i dzierżawy własności intelektualnej i podobnych produktów z wyłączeniem prac chronionych prawem autorskim | 77.40 |
| Przychody, o których mowa w art. 6 ust. 1a (najem, podnajem, dzierżawa lub inne umowy o podobnym charakterze) | |
6. Przychody opodatkowane w roku stawką 10%
Poniżej wskazane usługi do końca 2023 r. również były opodatkowane stawką 10%.
| Przychody opodatkowane od roku 2024 stawką 10% | |
|---|---|
| Rodzaj przychodu | PKWiU 2015 |
| Usługi w zakresie kupna i sprzedaży nieruchomości na własny rachunek | 68.10.1 |
| Przychody wskazane w art. 12 ust. 10 ustawy o ryczałcie przychody z odpłatnego zbycia praw majątkowych lub nieruchomości będących: | |
| – środkami trwałymi albo wartościami niematerialnymi i prawnymi, podlegającymi ujęciu w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych | |
| – środkami trwałymi, których wartość początkowa nie przekracza 1 500 zł i które ze względu na niską wartość nie zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych | |
| – składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres używania równy lub krótszy niż rok nie zostały zaliczone do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych, | |
| – składnikami majątku stanowiącymi spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego lub udział w takim prawie, które nie podlegają ujęciu w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, | |
| – składnikami majątku przedsiębiorstwa w spadku. | |
7. Przychody opodatkowane w roku 2024 stawką 8,5%
Lista tych przychodów nie uległa zmianie w stosunku do roku 2023 r.
| Przychody opodatkowane w roku 2024 r. stawką 8,5% | |
|---|---|
| Rodzaj przychodu | PKWiU 2015 |
| Przychody ze świadczenia usług w zakresie edukacji. Uwagi: Do końca 2021 r. powyższe usługi dotyczyły usług innych niż świadczonych w ramach wolnych zawodów. |
Dział 85 |
| Usługi związane ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom | 84.25.11.0 |
| Usługi polegające na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego | |
| Prowizja uzyskana przez komisanta na podstawie umowy komisu | |
| Prowizja uzyskana przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy | |
| Przychody z działalności usługowej, w tym przychody z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% Uwagi: Stawka 8,5 % stosowania jest z zastrzeżeniem art. 12 pkt 1-4 oraz 6-8 ustawy. Wymienione punkty wskazują usługi, które dla których nie stosujemy stawki 8,5% |
|
| Usługi związane z działalnością bibliotek, archiwów, muzeów oraz pozostałych usług w zakresie kultury | Dział 91 |
| Przychody, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 12 ustawy o PIT – otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej | |
Przedstawiony poniżej zakres przychodów opodatkowanych stawkami 5,5%, 3% oraz 2% nie uległ zmianie z początkiem 2024 r.
8. Przychody opodatkowane w roku 2024 stawką 5,5%
Zakres przychodów opodatkowanych stawką 5,5% w 2024 r. nie uległ zmianie.
| Przychody opodatkowane stawką 5,5% |
|---|
| Rodzaj przychodu |
| Działalność wytwórcza, roboty budowlane lub usługi w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton |
| Prowizja z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów |
| Przychody, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 14 ustawy o PIT – przychody z odpłatnego zbycia świadectw pochodzenia otrzymanych przez podmioty zajmujące się wytwarzaniem energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii, świadectw pochodzenia biogazu rolniczego otrzymanych przez podmioty zajmujące się wytwarzaniem biogazu rolniczego, świadectw pochodzenia z kogeneracji otrzymanych przez przedsiębiorstwa energetyczne zajmujące się wytwarzaniem energii elektrycznej w wysokosprawnej kogeneracji |
9. Przychody opodatkowane w roku 2024 stawkami 3% oraz 2%
Zakres przychodów opodatkowanych stawkami 3% oraz 2% w 2024 r. w zasadzie nie uległ zmianie.
| Przychody opodatkowane stawką 3% | |
|---|---|
| Rodzaj przychodu | PKWiU 2015 |
| Działalność gastronomiczna, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% | |
| Działalność usługowa w zakresie handlu Uwagi: Z zastrzeżeniem art. 12 pkt 2 i 3 – wskazane punkty wymieniają usługi związane z handlem i sprzedażą dla których stosujemy stawki 15% i 10% |
|
| Świadczenie usług związanych z produkcją zwierzęcą | 01.62.10.0 |
| Działalność rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb i innych surowców pochodzących z własnych połowów, z wyjątkiem sprzedaży konserw oraz prezerw z ryb i innych surowców z połowów | |
| Przychody, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 2, 5-10 i 19-21 ustawy o PIT np. dotacje, odsetki od środków na rachunkach pieniężnych Powyższa lista miała zawierać też przychód jaki przedsiębiorca miał ująć w przypadku otrzymania płatności bez pośrednictwa rachunku płatniczego, w sytuacji kiedy nabywcą jest osoba prywatna a wartość transakcji przekroczyłaby kwotę 20 tys. zł. Ostatecznie zapis ten nie wszedł w życie. |
01.62.10.0 |
Odpłatne zbycie ruchomych składników majątku wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z tej działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany z działalności, i dniem jego zbycia nie upłynęło sześć lat, będących:
|
|
| Odpłatne zbycie ruchomych składników majątku przedsiębiorstwa w spadku | |
| Przychody opodatkowane stawką 2% | |
| Rodzaj przychodu | PKWiU 2015 |
| Sprzedaż przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych, z wyjątkiem przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych uzyskanych w ramach prowadzonych działów specjalnych produkcji rolnej oraz produktów opodatkowanych podatkiem akcyzowym na podstawie odrębnych przepisów, o ile spełnione są warunki wskazane w art. 20 ust. 1c ustawy o PIT. Uwagi: Przychód będący odrębnym źródłem przychodów, uzyskiwany poza działalnością gospodarczą. Więcej na ten temat tutaj. |
|
Autor: Katarzyna Kisiel – ifirma.pl