Procedura TP ma zastosowanie, gdy istnieją powiązania między nabywcą a dokonującym dostawy
towarów lub usługodawcą, o których mowa w art. 32 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku od towarów
i usług. Powiązania mogą występować zarówno pomiędzy podmiotami krajowymi jak i podmiotami
krajowymi i zagranicznymi. Najczęściej występujące powiązaniami dotyczą kapitału bądź osób.
Użycie oznaczenia TP jest wymagane gdy pomiędzy stronami transakcji zachodzi jedna
z opisanych poniżej relacji:
a) jeden podmiot wywiera znaczący wpływ na drugi podmiot. Znaczący wpływ oznacza:
- posiadanie bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 25%:
- udziałów w kapitale lub
- praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub
- udziałów lub praw do udziału w zyskach lub majątku lub ich ekspektatywy, w tym
jednostek uczestnictwa i certyfikatów inwestycyjnych; - faktyczną zdolność osoby fizycznej do wpływania na podejmowanie kluczowych decyzji
gospodarczych przez osobę prawną lub jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości
prawnej; - pozostawanie w związku małżeńskim albo występowanie pokrewieństwa lub powinowactwa
do drugiego stopnia.
b) podmioty, na które wywiera znaczący wpływ:
- ten sam trzeci (inny) podmiot lub
- małżonek, krewny lub powinowaty do drugiego stopnia osoby fizycznej wywierającej
znaczący wpływ na co najmniej jeden podmiot;
c) spółka niemającą osobowości prawnej (np. spółka cywilna) i jej wspólnicy;
d) podatnik i jego zagraniczny zakład.
Wyjaśnienia dodatkowe
1. Stopnie pokrewieństwa wymagające oznaczenia procedurą TP:
- Grupa 0 – małżonek, wstępny (rodzice, dziadkowie), zstępny (dzieci, wnukowie), pasierb,
rodzeństwo, ojczym i macocha; - Grupa I – osoby z grupy 0, zięć, synowa, teściowie;
- Grupa II – zstępni rodzeństwa (np. bratanek), rodzeństwo rodziców (np. wuj), zstępny
i małżonek pasierba, małżonek rodzeństwa (np. szwagier), rodzeństwo małżonków,
małżonek rodzeństwa małżonków, małżonkowie innych zstępnych;
2. Powiązania kapitałowe
Biuro rachunkowe ifirma.pl nie bada i nie wydaje opinii odnośnie powiązań kapitałowych
pomiędzy naszymi klientami a spółkami osobowymi lub kapitałowymi. W razie wątpliwości należy
skorzystać z usługi radcy prawnego lub doradcy podatkowego.