Poniżej znajdziesz kilka przykładów na księgowanie w ifirma.pl korekty sprzedaży krajowej.
- 1. Korekta po stronie podatku dochodowego
- 1.1. Zwrot towaru nabywcy – korekta na bieżąco (Przykład 1.)
1.2. Błąd w cenie – korekta w okresie zdarzenia pierwotnego (Przykład 2.)
1. Korekta po stronie podatku dochodowego
Jeżeli korekta przychodu nie jest spowodowana błędem rachunkowym lub inną oczywistą pomyłką, korekty dokonuje się poprzez zmniejszenie lub zwiększenie przychodów osiągniętych w okresie rozliczeniowym, w którym została wystawiona faktura korygująca lub w przypadku braku faktury, inny dokument potwierdzający przyczyny korekty.
Jeżeli w okresie rozliczeniowym, o którym mowa powyżej, podatnik nie osiągnął przychodów lub osiągnięte przychody są niższe od kwoty zmniejszenia, podatnik jest obowiązany zwiększyć koszty uzyskania przychodów o kwotę, o którą nie zostały zmniejszone przychody.
Przedsiębiorca rozliczający się ryczałtem, w przypadku wystawienia korekty z powodu błędu rachunkowego lub innej oczywistej omyłki dokonuje zmniejszenia przychodu w okresie jego pierwotnego wykazania. Jeśli w danym okresie nie ma wystarczającej kwoty przychodu, jego zmniejszenia dokonuje w kolejnych okresach rozliczeniowych.
1.1. Zwrot towaru nabywcy – korekta na bieżąco
Przykład 1
Pan Jacek wystawił fakturę korygującą w listopadzie do faktury sprzedaży z października. Powodem korekty był zwrot towaru przez nabywcę. W tej sytuacji zmniejszenia przychodu podatnik powinien dokonać w miesiącu wystawienia korekty, czyli w listopadzie.
Operacje w serwisie
Ustawiamy miesiąc księgowy w lewym górnym rogu na listopad. Z poziomu: Faktury ➡ Lista faktur, na poziomej osi czasu wybieramy miesiąc wystawienia pierwotnej faktury.
Po kliknięciu na numer danej faktury, w dolnej części będzie dostępna funkcja: wystaw korektę.
W pozycji ilość wpisujemy taką ilość towaru, jaka powinna być po korekcie, wybieramy z listy powód korekty zwrot sprzedawcy towarów, dodatkowo jeśli warunki korekty zostały ustalone z kontrahentem już przed jej wystawieniem należy pozostawić zaznaczony checkbox “Spełniono warunki korekty do daty wystawienia”. Ma to wpływ na księgowanie w ewidencji sprzedaży VAT. Więcej na ten temat tutaj. Następnie zatwierdzamy zmianę w dolnej części faktury, wybierając funkcję zatwierdź. Na tej podstawie zostanie skorygowana różnica w KPiR w listopadzie.
1.2. Błąd w cenie – korekta w okresie zdarzenia pierwotnego
Przykład 2
Firma Gacuś wystawiła fakturę sprzedaży w październiku na kilka asortymentów towarów w różnej cenie. W listopadzie przedsiębiorca zorientował się, że błędnie określił cenę jednego towaru, zaniżając wartość sprzedaży. W tym przypadku, przedsiębiorca po wystawieniu faktury korygującej powinien skorygować zapisy księgi w miesiącu sprzedaży, czyli w październiku i zaksięgować różnicę po stronie przychodów z działalności, ponieważ korekta jest wystawiana z powodu zdarzeń które zaistniały już w momencie wystawiania faktury pierwotnej, czyli pomyłki co do ceny, stawki, kwoty podatku lub pozycji faktury.
Operacje w serwisie
Ustawiamy miesiąc księgowy w lewym górnym rogu na listopad, z poziomu: Faktury ➡ Lista faktur, na poziomej osi czasu wybieramy miesiąc wystawienia pierwotnej faktury.
Po kliknięciu na numer danej faktury, w dolnej części faktury będzie dostępna funkcja: wystaw korektę.
W pozycji cena jedn. wpisujemy taką cenę, jaka powinna być po korekcie. Zaznaczamy powód korekty, w tym przypadku pomyłki co do ceny. Następnie zatwierdzamy zmianę w dolnej części faktury, wybierając funkcję zatwierdź.
Po zatwierdzeniu korekty pojawi się następujący komunikat “Faktura korygująca została zaksięgowana w Księdze przychodów i rozchodów i w Ewidencji sprzedaży VAT w okresie 06/2022. Proszę ponownie wyliczyć podatek dochodowy i VAT za ten okres.”:
Zgodnie z powyższym komunikatem, zmniejszenie przychodu będzie wykazane w KPiR ( w przypadku ryczałtowców w Ewidencji przychodów) w dacie sprzedaży, czyli w październiku:
Uwaga!
Zaksięgowanie korekty do miesiąca sprzedaży spowoduje zmianę pierwotnych zapisów w KPiR. Konieczne jest ponowne wygenerowanie raportu PIT-5/PIT5L za miesiące czerwiec i lipiec (z uwagi na to, że wyniki są narastająco), a następnie wpłacenie różnicy w zaliczce na podatek dochodowy z należnymi odsetkami.
Warto również pamiętać, że składka zdrowotna opłacana do ZUS do 20 stego dnia miesiąca następnego, jest wyliczana na podstawie dochodu z miesiąca poprzedniego. Dlatego jeśli księgowanie korekty wpływa na dochód z miesiąca poprzedniego to przedsiębiorca może złożyć korektę deklaracji ZUS DRA celem skorygowania podstawy do wyliczenia składki zdrowotnej, nie jest to jednak obowiązkowe w trakcie roku. Więcej na ten temat tutaj.
2. Korekta po stronie podatku VAT
Wystawienie faktury korygującej może spowodować zmniejszenie podatku należnego lub jego zwiększenie, w zależności od tego, co było przyczyną korekty. Sytuacje te odmiennie rozlicza się w ewidencji sprzedaży VAT.
2.1 Zmniejszenie podatku VAT należnego
Korekty dokonuje się pod warunkiem, że z posiadanej przez sprzedawcę dokumentacji wynika, iż uzgodnił on z nabywcą towaru lub usługobiorcą warunki obniżenia podstawy opodatkowania określone w fakturze korygującej oraz warunki te zostały spełnione, a faktura ta jest zgodna z posiadaną dokumentacją.
Przepisy ustawy o VAT w tym przypadku nie uzależniają terminu obniżenia podatku VAT należnego od przyczyny wystawienia faktury korygującej, a jedynie od posiadania dokumentacji potwierdzającej uzgodnienia z nabywcą odnośnie warunków obniżenia podstawy opodatkowania.
Posiadanie dokumentacji nie jest wymagane w przypadku:
- eksportu towarów i wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów;
- dostawy towarów i świadczenia usług, dla których miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium kraju;
- sprzedaży: energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, gazu przewodowego, usług dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, usług dystrybucji gazu przewodowego, usług telekomunikacyjnych oraz usług wymienionych w poz. 24-37, 50 i 51 załącznika nr 3 do ustawy;
- wystawienia faktury korygującej w postaci faktury ustrukturyzowanej. (Dowiedz się czym jest faktura ustrukturyzowana).
Obowiązku posiadania dokumentacji nie stosujemy również w przypadku korekt zmniejszających, na których nie wykazano podatku np. faktur VAT marża czy ze stawką ZW.
W przypadku faktur dla których nie wskazano kwoty podatku VAT, korekty ujmowane są w zależności od powodu ich wystawienia:
- Jeśli przesłanka do wystawienia korekty powstała z powodu nowych okoliczności, niemożliwych do przewidzenia w chwili wystawienia pierwotnej faktury sprzedaży. Korekta rozliczana jest w okresie, w którym została wystawiona faktura korygująca.
Natomiast jeśli powodem wystawienia faktury korygującej jest błąd lub oczywista pomyłka, korektę należy rozliczyć w dacie powstania obowiązku podatkowego z tytułu tej sprzedaży.
Przykład 3. Korekta zmniejszająco na bieżąco – w dacie wystawienia faktury korygującej
Pan Krzysztof wystawił fakturę korygującą w lipcu do faktury sprzedaży z czerwca. Powodem korekty był zwrot towaru przez kontrahenta, w związku z tym nastąpiło obniżenie podstawy opodatkowania VAT. Dokumentację mailową potwierdzającą warunki korekty Pan Krzysztof otrzymał w dniu wystawienia korekty. W tym przypadku fakturę korygującą zmniejszającą sprzedaż przedsiębiorca może ująć w ewidencji sprzedaży VAT za lipiec.
Wystawiając taką fakturę korygującą w serwisie należy zaznaczyć checkbox Spełniono warunki korekty do daty wystawienia.
W tym przypadku fakturę korygującą zmniejszającą sprzedaż przedsiębiorca może ująć w ewidencji sprzedaży VAT za lipiec.
W Księdze przychodów i rozchodów zmniejszenie sprzedaży również będzie widoczne w lipcu:
Jeżeli w podanym przykładzie podatnik złoży plik JPK_V7 przed otrzymaniem potwierdzenia korekty od nabywcy, wówczas będzie zobligowany do dokonania korekty zapisów w ewidencji sprzedaży VAT za ten okres, a tym samym korekty pliku JPK_V7 za lipiec.
Przykład 4. Korekta zmniejszająca w okresie otrzymania dokumentacji potwierdzenia spełnienia warunków do korekty
Pani Jowita wystawiła fakturę korygującą w lipcu do faktury sprzedaży z czerwca. Powodem korekty był zwrot towaru przez kontrahenta, w związku z tym nastąpiło obniżenie podstawy opodatkowania VAT. Potwierdzenie otrzymania faktury korygującej przez nabywcę podatnik Pani Jowita otrzymała 26 sierpnia, czyli po terminie złożenia pliku JPK_V7 za lipiec. W tym przypadku fakturę korygującą zmniejszającą sprzedaż przedsiębiorca może ująć w ewidencji sprzedaży VAT nie wcześniej, niż w sierpniu.
Operacje w serwisie
Ustawiamy miesiąc księgowy w lewym górnym rogu na lipiec. Z poziomu: Faktury ➡ Lista faktur, na poziomej osi czasu wybieramy miesiąc wystawienia pierwotnej faktury.
Po kliknięciu na numer danej faktury, w dolnej części będzie dostępna funkcja: wystaw korektę.
W pozycji ilość wpisujemy taką ilość towaru, jaka powinna być po korekcie, wybieramy z listy powód korekty zwrot sprzedawcy towarów. W tym przypadku nie należy zaznaczać checkboxa Spełniono warunki korekty do daty wystawienia. Następnie zatwierdzamy zmianę w dolnej części faktury, wybierając funkcję zatwierdź.
W systemie pojawi się komunikat:
Faktura korygująca nie została zaksięgowana do Ewidencji sprzedaży VAT. Należy wprowadzić ją ręcznie korzystając z przychodu uniwersalnego VAT w okresie, gdy zostaną spełnione warunki korekty uzgodnione z nabywcą.
Fakturę korygującą należy wprowadzić w miesiącu w którym otrzymano dokumentację potwierdzającą warunki korekty przez zakładkę Faktury➡ Inne przychody ➡ Przychód uniwersalny VAT:
Formularz uzupełniamy w następujący sposób:
- Numer dokumentu: Zgodnie z fakturą korygującą
- Opis: Fakt. koryg. do FV 2/6/2023
- Data wystawienia: dotyczy faktury korygującej
- Data sprzedaży: dotyczy faktury pierwotnej
- Księga Przychodów i Rozchodów: Brak wpisu do KPiR
- Ewidencja Sprzedaży VAT: wpis standardowy
- data wpisu: w dacie wystawienia
- uwzględniaj w JPK: TAK
- Dowód sprzedaży: inny
- GTU i Procedury podatkowe: zgodnie z fakturą korygującą
- Kwota: różnica wynikająca ze zmniejszenia ze znakiem minus
2.2 Zwiększenie podatku VAT należnego
W przypadku gdy podstawa opodatkowania uległa zwiększeniu, korekty tej podstawy dokonuje się w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym zaistniała przyczyna zwiększenia podstawy opodatkowania.
W przypadku eksportu towarów i wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów zwiększenie podstawy opodatkowania, o którym mowa wyżej, następuje nie wcześniej niż w deklaracji podatkowej składanej za okres rozliczeniowy, w którym wykazane zostały te transakcje.
Jeżeli korekta faktury wynika ze zdarzeń zaistniałych już w momencie wystawienia faktury pierwotnej, bo dotyczy na przykład pomyłki w stawce podatku czy w cenie towaru, wówczas powinna być rozliczona w miesiącu pierwotnej faktury.
Jeżeli korekta będzie spowodowana zdarzeniem, które miało miejsce po dokonaniu sprzedaży, wówczas korekty dokonuje się w miesiącu wystawienia faktury korygującej.
Przykład 5. Zwiększenie podatku VAT należnego – korekta w dacie zdarzenia pierwotnego
Przedsiębiorca wystawił fakturę korygującą w lipcu do faktury sprzedaży z czerwca. Powodem korekty była błędnie określona stawka VAT w miesiącu sprzedaży, zamiast 23% VAT podatnik naliczył 8% VAT. W tej sytuacji przedsiębiorca powinien dokonać korekty w miesiącu sprzedaży, czyli w czerwcu, ponieważ powodem wystawienia faktury korygującej było zdarzenie pierwotne.
Operacje w serwisie
Ustawiamy miesiąc księgowy w lewym górnym rogu na lipiec, z poziomu: Faktury ➡ Lista faktur, na poziomej osi czasu wybieramy miesiąc wystawienia pierwotnej faktury.
Po kliknięciu na numer danej faktury, w dolnej części faktury będzie dostępna funkcja: wystaw korektę.
W pozycji „stawka VAT” wybieramy właściwą stawkę. Zaznaczamy powód korekty, w tym przypadku pomyłki co do stawki. Następnie zatwierdzamy zmianę w dolnej części faktury, wybierając funkcję zatwierdź.
Po zatwierdzeniu pojawi się komunikat:
Faktura korygująca została zaksięgowana w Księdze przychodów i rozchodów i w Ewidencji sprzedaży VAT w okresie 06/2022. Proszę ponownie wyliczyć podatek dochodowy i VAT za ten okres.
Uwaga!
Zaksięgowanie korekty do miesiąca sprzedaży spowoduje zmianę pierwotnych zapisów w ewidencji sprzedaży VAT. Konieczne jest ponowne wygenerowanie pliku JPKV7 za czerwiec.
Podczas generowania pliku JPK pojawi się pytanie “Czy plik JPKV7 na Czerwiec 2023 został przesłany do Urzędu Skarbowego i zaakceptowany?”
Po wybraniu “TAK”, plik zostanie wygenerowany w trybie korekty:
WAŻNE!
Podczas edycji dokumentu można dodać uzasadnienie składanej korekty, nie jest to jednak obowiązkowe.
Następnie składamy korektę do właściwego urzędu skarbowego, dopłacając ewentualną różnicę (wraz z odsetkami) w podatku VAT.
Jeżeli w pierwotnym pliku JPKV7 za czerwiec wystąpiła nadwyżka podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na kolejny okres rozliczeniowy (lipiec), konieczne jest złożenie korekty również za lipiec.
Zwiększenie podatku należnego w miesiącu wystawienia faktury korygującej spowodowane zdarzeniem, które miało miejsce po dokonaniu sprzedaży występuje niezwykle rzadko.
W takim przypadku korektę należy wystawić w dacie w jakiej zaistniał powód jej wystawienia.
Operacje w serwisie
Ustawiamy miesiąc księgowy w lewym górnym rogu na lipiec, z poziomu: Faktury ➡ Lista faktur, na poziomej osi czasu wybieramy miesiąc wystawienia pierwotnej faktury. Po kliknięciu na numer danej faktury, w dolnej części faktury będzie dostępna funkcja: wystaw korektę. Zaznaczamy powód korekty, np. podwyższenie ceny po wystawieniu faktury oraz uzupełniamy dokument zgodnie z zaistniałą sytuacją. Zatwierdzamy zmianę w dolnej części faktury, wybierając funkcję zatwierdź.
Faktura zostanie zaksięgowana w dacie wystawienia.
Autor: Katarzyna Dudek – ifirma.pl